AGENZIA DELLE ENTRATE – Provvedimento 09 marzo 2017, n. 47944
Imposta sulle transazioni finanziarie di cui all’articolo 1, comma 491, 492 e 495 della legge 24 dicembre 2012, n. 228 – Modifiche al Provvedimento Prot. n. 2013/87896 del Direttore dell’Agenzia del 18 luglio 2013 concernente la definizione degli adempimenti dichiarativi, delle modalità di versamento dell’imposta, dei relativi obblighi strumentali, delle modalità di rimborso, ai sensi dell’articolo 19, commi 5 e 8 e dell’articolo 22 del decreto del Ministro dell’economia e finanze del 21 febbraio 2013, come modificato dal decreto del Ministro dell’economia e finanze del 18 marzo 2013
Dispone:
- Modifiche al “Prospetto sintetico” delle operazioni di cui ai commi 491, 492 e 495 dell’articolo 1 della legge di stabilità per il 2013 (allegato n. 5 del Provvedimento Prot. n. 2013/87896 del Direttore dell’Agenzia del 18 luglio 2013) contenente le informazioni da trasmettere alla Società di gestione accentrata di cui all’art. 80 del TUF
Il “Prospetto sintetico” delle operazioni di cui ai commi 491, 492 e 495 dell’articolo 1 della legge di stabilità per il 2013 (allegato n. 5 del Provvedimento Prot. n. 2013/87896 del Direttore dell’Agenzia del 18 luglio 2013), contenente le informazioni da trasmettere alla Società di gestione accentrata di cui all’art. 80 del TUF, è sostituito dal seguente.
| Prospetto sintetico delle operazioni di cui ai commi 491, 492 e 495 della legge di stabilità 2013 | |||
|---|---|---|---|
| Descrizione | |||
| 1 | codice fiscale del delegante | ||
| 2 | denominazione del soggetto di cui al campo 1 | ||
| 3 | codice ISO del soggetto di cui al campo 1 | ||
| 4 | comune o stato estero | ||
| 5 | provincia | ||
| 6 | indirizzo | ||
| 7 | numero di telefono | ||
| 8 | indirizzo e-mail | ||
| 9 | cognome contatto | ||
| 10 | nome contatto | ||
| 11 | mese delle operazioni | ||
| 12 | data del versamento dell’imposta | ||
| 491 | 13 | n° operazioni 491 | |
| 14 | imponibile 491 | ||
| 15 | imposta 491 | ||
| 16 | imponibile esclusione emissione e annullamento | ||
| 17 | n° operazioni campo precedente | ||
| 18 | imponibile esclusione acquisto azioni di nuova emissione | ||
| 19 | n° operazioni campo precedente | ||
| 20 | imponibile esclusione assegnazione titoli | ||
| 21 | n° operazioni campo precedente | ||
| 22 | imponibile esclusione repo e security lending | ||
| 23 | n° operazioni campo precedente | ||
| 24 | imponibile esclusione infragruppo | ||
| 25 | n° operazioni campo precedente | ||
| 26 | imponibile esclusione ristrutturazioni societarie e fusioni/scissioni OICR | ||
| 27 | n° operazioni campo precedente | ||
| 28 | imponibile esclusione riskless principal | ||
| 29 | n° operazioni campo precedente | ||
| 30 | imponibile esenzione enti sovrani | ||
| 31 | n° operazioni campo precedente | ||
| 32 | imponibile esenzione fondi etici | ||
| 33 | n° operazioni campo precedente | ||
| 34 | imponibile esenzione portafogli etici | ||
| 35 | n° operazioni campo precedente | ||
| 36 | imponibile esenzione market making | ||
| 37 | n° operazioni campo precedente | ||
| 38 | imponibile esenzione sostegno alla liquidità | ||
| 39 | n° operazioni campo precedente | ||
| 40 | imponibile esenzione fondi pensione | ||
| 41 | n° operazioni campo precedente | ||
| 492 | 42 | n° operazioni 492 | |
| 43 | imponibile 492 | ||
| 44 | imposta 492 | ||
| 45 | imponibile esclusione emissione e annullamento | ||
| 46 | n° operazioni campo precedente | ||
| 47 | imponibile esclusione acquisto azioni di nuova emissione | NA | |
| 48 | n° operazioni campo precedente | NA | |
| 49 | imponibile esclusione assegnazione titoli | NA | |
| 50 | n° operazioni campo precedente | NA | |
| 51 | imponibile esclusione repo e security lending | NA | |
| 52 | n° operazioni campo precedente | NA | |
| 53 | imponibile esclusione infragruppo | ||
| 54 | n° operazioni campo precedente | ||
| 55 | imponibile esclusione ristrutturazioni societarie e fusioni/scissioni OICR | ||
| 56 | n° operazioni campo precedente | ||
| 57 | imponibile esclusione riskless principal | ||
| 58 | n° operazioni campo precedente | ||
| 59 | imponibile esenzione enti sovrani | ||
| 60 | n° operazioni campo precedente | ||
| 61 | imponibile esenzione fondi etici | ||
| 62 | n° operazioni campo precedente | ||
| 63 | imponibile esenzione portafogli etici | ||
| 64 | n° operazioni campo precedente | ||
| 65 | imponibile esenzione market making | ||
| 66 | n° operazioni campo precedente | ||
| 67 | imponibile esenzione sostegno alla liquidità | ||
| 68 | n° operazioni campo precedente | ||
| 69 | imponibile esenzione fondi pensione | ||
| 70 | n° operazioni campo precedente | ||
| 495 | 71 | n° operazioni 495 | |
| 72 | imponibile 495 | ||
| 73 | imposta 495 | ||
Legenda
| Campo 1 = codice fiscale del responsabile di imposta (delegante) che trasmette la comunicazione |
| Campo 2 = denominazione del soggetto di cui al campo 1 |
| Campo 3 = codice ISO del soggetto di cui al campo 1 |
| Campo 4 = indica il comune o lo stato estero del soggetto di cui al campo 1 |
| Campo 5 = indica la provincia o lo stato estero EE del soggetto di cui al campo 1 |
| Campo 6 = indica l’indirizzo del soggetto di cui al campo 1 |
| Campo 7 = indica il numero di telefono del soggetto di cui al campo 1 |
| Campo 8 = indica l’indirizzo e-mail del soggetto di cui al campo 1 |
| Campo 9 = indica il nome della persona fisica “point of contact” indicata dal soggetto di cui al campo 1 |
| Campo 10 = indica il cognome della persona fisica “point of contact” indicata dal soggetto di cui al campo 1 |
| Campo 11 = indica il mese cui si riferisce la comunicazione |
| Campo 12 = indica la data versamento cui si riferisce la comunicazione |
| Campo 13 = indica il numero di operazioni 491 |
| Campo 14 = indica la base imponibile delle operazioni 491 |
| Campo 15 = indica l’imposta dovuta per le operazioni 491 |
| Campo 16, 18, 20, 22, 24, 26, 28, 30, 32, 34, 36, 38 e 40 = indica il valore imponibile delle operazioni che godono delle rispettive esclusioni o esenzioni |
| Campo 17, 19, 21, 23, 25, 27, 29, 31, 33, 35, 37, 39 e 41 = indica il numero di operazioni riferibili ai rispettivi campi precedenti |
| Campo 42 = indica il numero di operazioni 492 |
| Campo 43 = indica la base imponibile delle operazioni 492 |
| Campo 44 = indica l’imposta dovuta delle operazioni 492 |
| Campo 45, 47, 49, 51, 53, 55, 57, 59, 61, 63, 65, 67 e 69 = indica il valore imponibile delle operazioni che godono delle rispettive esclusioni o esenzioni |
| Campo 46, 48, 50, 52, 54, 56, 58, 60, 62, 64, 66, 68 e 70 = indica il numero di operazioni riferibili ai rispettivi campi precedenti |
| Campo 71 = indica il numero di operazioni 495 |
| Campo 72 = indica la base imponibile delle operazioni 495 |
| Campo 73 = indica l’imposta dovuta delle operazioni 495 |
Modifiche all’allegato 7 del Provvedimento Prot. n. 2013/87896 del Direttore dell’Agenzia del 18 luglio 2013 contenente i tracciati record per la comunicazione dei dati relativi alla Tobin Tax da trasmettere alla Agenzia delle entrate
I tracciati record C ed E dell’allegato 7 del Provvedimento Prot. n. 2013/87896 del Direttore dell’Agenzia del 18 luglio 2013 sono modificati come di seguito.
Allegato
RECORD
(Testo dell’allegato)
Modifiche al “Prospetto analitico” delle operazioni di cui ai commi 491 e 492 dell’articolo 1 della legge di stabilità per il 2013 (allegato n. 8 del Provvedimento Prot. n. 2013/87896 del Direttore dell’Agenzia del 18 luglio 2013)
Nel “Prospetto analitico” delle operazioni di cui ai commi 491 e 492 dell’articolo 1 della legge di stabilità per il 2013 di cui all’allegato 8 del Provvedimento Prot. n. 2013/87896 del Direttore dell’Agenzia del 18 luglio 2013 le causali da indicare al campo 39 per le esenzioni/esclusioni sono sostituite da quelle indicate nel seguente elenco.
| Causali campo 39 | ||||
| Esclusioni (articolo 15): | ||||
| causale | fonte | descrizione | ||
|---|---|---|---|---|
| 1.0 | art. 15, c. 1, lett. c) DM 21/02/2013 | Emissione e annullamento | 491 | |
| 1.1 | art. 15, c. 1, lett. c) DM 21/02/2013 | Emissione e annullamento | 492 | |
| 2.0 | art. 15, c. 1, lett. d) DM 21/02/2013 | Acquisto azioni di nuova emissione | 491 | |
| 2.1 | art. 15, c. 1, lett. d) DM 21/02/2013 | Acquisto azioni di nuova emissione | NA | 492 |
| 3.0 | art. 15, c. 1, lett. d-bis) DM 21/02/2013 | Assegnazione titoli | 491 | |
| 3.1 | art. 15, c. 1, lett. d-bis) DM 21/02/2013 | Assegnazione titoli | NA | 492 |
| 4.0 | art. 15, c. 1, lett. e) DM 21/02/2013 | Repo e security lending | 491 | |
| 4.1 | art. 15, c. 1, lett. e) DM 21/02/2013 | Repo e security lending | NA | 492 |
| 5.0 | art. 15, c. 1, lett. g) DM 21/02/2013 | Infragruppo | 491 | |
| 5.1 | art. 15, c. 1, lett. g) DM 21/02/2013 | Infragruppo | 492 | |
| 6.0 | art. 15, c. 1, lett. h) DM 21/02/2013 | Ristrutturazioni societarie e fusioni/scissioni OICR | 491 | |
| 6.1 | art. 15, c. 1, lett. h) DM 21/02/2013 | Ristrutturazioni societarie e fusioni/scissioni OICR | 492 | |
| 7.0 | art. 15, c. 2, lett. a) DM 21/02/2013 | Riskless principal | 491 | |
| 7.1 | art. 15, c. 2, lett. a) DM 21/02/2013 | Riskless principal | 492 | |
| Esenzioni (articolo 16): | ||||
| causale | fonte | descrizione | ||
| 8.0 | art. 16, c. 1, lettera a) DM 21/02/2013 | Enti Sovrani | 491 | |
| 8.1 | art. 16, c. 1, lettera a) DM 21/02/2013 | Enti Sovrani | 492 | |
| 9.0 | art. 16, c. 1, lettera b) DM 21/02/2013 | Fondi Etici | 491 | |
| 9.1 | art. 16, c. 1, lettera b) DM 21/02/2013 | Fondi Etici | 492 | |
| 10.0 | art. 16, c. 1, lettera c) DM 21/02/2013 | Portafogli etici | 491 | |
| 10.1 | art. 16, c. 1, lettera c) DM 21/02/2013 | Portafogli etici | 492 | |
| 11.0 | art. 16, c. 3, lettera a) DM 21/02/2013 | Market Making | 491 | |
| 11.1 | art. 16, c. 3, lettera a) DM 21/02/2013 | Market Making | 492 | |
| 12.0 | art. 16, c. 3, lettera b) DM 21/02/2013 | Sostegno alla liquidità | 491 | |
| 12.1 | art. 16, c. 3, lettera b) DM 21/02/2013 | Sostegno alla liquidità | 492 | |
| 13.0 | art. 16, c. 5, DM 21/02/2013 | Fondi pensione | 491 | |
| 13.1 | art. 16, c. 5, DM 21/02/2013 | Fondi pensione | 492 | |
Modifiche alla “legenda” del “Prospetto analitico” delle operazioni di cui ai commi 491 e 492 dell’articolo 1 della legge di stabilità per il 2013 (allegato n. 8 del Provvedimento Prot. n. 2013/87896 del Direttore dell’Agenzia del 18 luglio 2013)
Nella “legenda” del “Prospetto analitico” delle operazioni di cui ai commi 491 e 492 dell’articolo 1 della legge di stabilità per il 2013 (all’allegato 8 del Provvedimento Prot. n. 2013/87896 del Direttore dell’Agenzia del 18 luglio 2013) le istruzioni al “campo 38” vengono sostituite dalle seguenti: “Campo 38 = indicare SI per le operazioni 491, indicare NO per le operazioni 492”.
Modifiche alla “legenda” del “Prospetto analitico” delle operazioni di cui ai commi 491 e 492 dell’articolo 1 della legge di stabilità per il 2013 (allegato n. 8 del Provvedimento Prot. n. 2013/87896 del Direttore dell’Agenzia del 18 luglio 2013)
Nella “legenda” del “Prospetto analitico” delle operazioni di cui ai commi 491 e 492 dell’articolo 1 della legge di stabilità per il 2013 (all’allegato 8 del Provvedimento Prot. n. 2013/87896 del Direttore dell’Agenzia del 18 luglio 2013) le istruzioni al “campo 39” vengono sostituite dalle seguenti: “Campo 39 = indica la causale di esclusione o esenzione [nota: se tale campo è valorizzato allora il campo 36 deve avere valore zero]”.
Integrazione delle “Note illustrative” del “Prospetto analitico” delle operazioni di cui ai commi 491 e 492 dell’articolo 1 della legge di stabilità per il 2013 (allegato n. 8 del Provvedimento Prot. n. 2013/87896 del Direttore dell’Agenzia del 18 luglio 2013)
Alle “Note illustrative” del “Prospetto analitico” delle operazioni di cui ai commi 491 e 492 dell’articolo 1 della legge di stabilità per il 2013 (allegato n. 8 del Provvedimento Prot. n. 2013/87896 del Direttore dell’Agenzia del 18 luglio 2013) viene aggiunta la seguente nota:
“Nota illustrativa relativa al campo 39. La causale 1.0 deve essere utilizzata in caso di acquisizione di nuove azioni da parte del socio mediante sottoscrizione quando non è correlata all’esercizio del diritto di opzione. In questo caso il valore di riferimento per la determinazione dell’imponibile è rappresentato dal prezzo di sottoscrizione ovvero, in mancanza, per le società quotate il valore di mercato del giorno precedente l’emissione, per le società non quotate il valore nominale. La causale 2.0 deve essere utilizzata nel caso in cui l’acquisizione di nuove azioni avvenga per effetto della conversione di obbligazioni o dell’esercizio di un diritto di opzione, ovvero costituisca una modalità di regolamento delle operazioni di cui al comma 492.
In caso di conversione di obbligazioni il valore di riferimento per la determinazione dell’imponibile è rappresentato dal valore indicato nel prospetto di emissione. Nel caso di esercizio di un diritto di opzione il valore di riferimento per la determinazione dell’imponibile è rappresentato dal prezzo di sottoscrizione ovvero, in mancanza, per le società quotate il valore di mercato del giorno precedente l’emissione, per le società non quotate il valore nominale. Nel caso il trasferimento costituisca una modalità di regolamento delle operazioni di cui al comma 492, il valore di riferimento per la determinazione dell’imponibile è rappresentato dal valore stabilito all’articolo 4 comma 2 lettere b) e b-bis) del decreto del Ministro dell’economia e finanze del 21 febbraio 2013, come modificato dal decreto del Ministro dell’economia e finanze del 18 marzo 2013″.
Indicazione del criterio di priorità da adottare in caso di concorrenza di più cause di esclusione e/o esenzione di cui agli articoli 15 e 16 del decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del 21 febbraio 2013
In caso di concorrenza di più cause di esclusione e/o esenzione di cui agli articoli 15 e 16 del decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del 21 febbraio 2013, il criterio di priorità da seguire è rappresentato dall’ordine con il quale le predette cause sono indicate nel decreto.
Le operazioni che non rientrano nell’ambito oggettivo di applicazione dell’imposta di cui ai comma 491 e 492 e le operazioni aventi ad oggetto “Small Cap” non devono essere registrate.
Entrata in vigore del Provvedimento
Le modifiche apportate dal presente Provvedimento decorrono dal 1° giugno 2017 ed in relazione alle operazioni poste in essere a partire da tale data.
Motivazioni
L’articolo 1, commi da 491 a 500, della legge 24 dicembre 2012, n. 228 (Legge di stabilità 2013), ha introdotto l’imposta sulle transazioni finanziarie che si applica ai trasferimenti di proprietà di azioni e altri strumenti finanziari partecipativi (comma 491), alle operazioni su strumenti finanziari derivati e altri valori mobiliari (comma 492) e alle negoziazioni ad alta frequenza come definite nel comma 495 della legge stessa.
Il decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del 21 febbraio 2013 (come modificato dai decreti del Ministro dell’economia e delle finanze del 18 marzo 2013 e del 16 settembre 2013) ha stabilito le modalità di applicazione dell’imposta demandando ad un apposito provvedimento del Direttore dell’Agenzia l’individuazione dei termini e delle modalità per l’assolvimento degli adempimenti dichiarativi.
In attuazione dell’articolo 19, comma 5, del decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del 21 febbraio 2013, è stato emanato il provvedimento del Direttore dell’Agenzia Prot. n. 2013/87896 del 18 luglio 2013 che ha definito, tra l’altro, le modalità di versamento dell’imposta e dei relativi obblighi strumentali.
Con il presente Provvedimento vengono modificati l’allegato 5 (“Prospetto sintetico” delle operazioni di cui ai commi 491, 492 e 495 dell’articolo 1 della legge di stabilità per il 2013), l’allegato 7 (“tracciati record per la comunicazione dei dati relativi alla Tobin Tax”) e l’allegato 8 (“Prospetto analitico” delle operazioni di cui ai commi 491 e 492 dell’articolo 1 della legge di stabilità per il 2013) al fine di ampliare le informazioni disponibili per una più efficiente gestione del tributo.
Riferimenti normativi:
Attribuzioni del Direttore dell’Agenzia delle Entrate:
Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, recante la riforma dell’organizzazione del Governo, a norma dell’art. 11 della legge 15 marzo 1997, n. 59 (art. 57; art. 62; art. 66; art. 67, comma 1; art. 68, comma 1; art. 71, comma 3, lett. a); art. 73, comma 4);
Statuto dell’Agenzia delle Entrate, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 42 del 20 febbraio 2001 (art. 5, comma 1; art. 6, comma 1);
Regolamento di amministrazione dell’Agenzia delle Entrate, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 36 del 13 febbraio 2001 (art. 2, comma 1);
Decreto del Ministro delle Finanze 28 dicembre 2000, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 9 del 12 gennaio 2001.
Disciplina normativa di riferimento:
Legge 24 dicembre 2012, n. 228 recante disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (Legge di stabilità 2013), pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 302 del 29 dicembre 2012;
Decreto del Ministro dell’economia e finanze del 21 febbraio 2013, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 50 del 28 febbraio 2013, recante le modalità di attuazione dell’imposta sulle transazioni finanziarie di cui all’articolo 1, commi da 491 a 499, legge 24 dicembre 2012, n. 228;
Provvedimento Prot. n. 2013/87896 del Direttore dell’Agenzia del 18 luglio 2013 concernente la definizione degli adempimenti dichiarativi, delle modalità di versamento dell’imposta, dei relativi obblighi strumentali, delle modalità di rimborso, ai sensi dell’articolo 19, commi 5 e 8 e dell’articolo 22 del decreto del Ministro dell’economia e finanze del 21 febbraio 2013, come modificato dal decreto del Ministro dell’economia e finanze del 18 marzo 2013.