La nuova disciplina dell’adempimento collaborativo dopo la Circolare n. 6/E del 2026: Tax Control Framework, certificazione e sistema premiale nella riforma tributaria
Abstract Il contributo analizza l’evoluzione dell’adempimento collaborativo nell’ordinamento tributario italiano alla luce della Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 6/E del 6 agosto 2026 e degli interventi normativi attuativi della legge delega per la riforma fiscale. L’analisi ricostruisce il progressivo ampliamento della platea dei contribuenti ammessi al regime, con particolare riferimento alle soglie dimensionali, al perimetro dei gruppi di imprese, al gruppo IVA e alle ipotesi di accesso connesse agli investimenti, evidenziando il passaggio da un modello originariamente riservato ai grandi contribuenti a uno strumento più articolato di cooperazione preventiva tra contribuente e Amministrazione finanziaria. Particolare attenzione è dedicata al Tax Control Framework (TCF), quale elemento strutturale del nuovo sistema di gestione del rischio fiscale, nonché all’obbligo di certificazione da parte dei professionisti abilitati, ai relativi requisiti di indipendenza, incompatibilità, durata e verifiche periodiche. Il contributo [...]
La particolare tenuità del fatto nei reati tributari: l’applicabilità dell’art. 131-bis c.p. tra offensività, soglie di punibilità e premialità fiscale
Abstract Il contributo analizza l’applicabilità della causa di esclusione della punibilità per particolare tenuità del fatto prevista dall’art. 131-bis c.p. ai reati tributari disciplinati dal d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74, alla luce delle trasformazioni intervenute nel sistema penale tributario e delle recenti evoluzioni normative e giurisprudenziali. L’indagine muove dalla tensione tra la funzione deflattiva e proporzionale dell’istituto codicistico, espressione dei principi di offensività ed extrema ratio, e le esigenze di tutela dell’interesse fiscale sottese al microsistema sanzionatorio tributario. Particolare attenzione è dedicata ai rapporti tra il giudizio di particolare tenuità dell’offesa e la struttura dei reati tributari fondati su soglie quantitative di rilevanza penale, verificando se e in quale misura il superamento della soglia legislativa possa ancora consentire una valutazione di esiguità del fatto in concreto. L’analisi considera inoltre il coordinamento tra l’art. 131-bis [...]
Il nuovo TUIR (D.Lgs. n. 117/2026): riordino sistematico, codificazione dei redditi e problemi interpretativi
Sommario: Introduzione: La crisi della legislazione d’urgenza, l’ipertrofia normativa e l’esigenza di un nuovo ordinamento positivo dei redditi. L'archeologia del sistema: l'evoluzione storica del DPR n. 917/1986, la stratificazione e la progressiva dissoluzione della codificazione tributaria. L'opera di ricompattazione sistematica e l'abrogazione selettiva: l'articolo 376 e il superamento del modello duale tra TUIR e legislazione speciale. L'architettura dogmatica delle quattro partizioni: analisi analitica, strutturale e comparata del D.Lgs. n. 117/2026. 4.1. Parte I: Il regime ordinario, la tassazione delle persone fisiche e collettive e la depurazione delle incrostazioni interpretative. 4.2. Parte II: La "codificazione" dei regimi speciali e dei benefici fiscali (cedolare secca, regimi forfettari e stabilizzazione dei bonus edilizi). 4.3. Parte III: L'imposizione minima globale, la fiscalità internazionale e la metabolizzazione strutturale degli standard OCSE/UE. 4.4. Parte IV: Disposizioni di raccordo, diritto transitorio, successione [...]
Crediti d’imposta inesistenti e non spettanti: criteri di qualificazione, indebita compensazione e responsabilità del contribuente e del professionista attestatore
Abstract La progressiva affermazione dei modelli di fiscalità premiale automatica ha determinato una trasformazione significativa delle tecniche pubbliche di sostegno agli investimenti, sostituendo in larga misura i tradizionali strumenti agevolativi fondati su procedimenti concessori con meccanismi di fruizione diretta del beneficio fiscale mediante compensazione. I crediti d’imposta destinati a incentivare la ricerca e sviluppo, gli investimenti nell’ambito del Piano Transizione 4.0 e la formazione del capitale umano costituiscono oggi uno dei principali strumenti di politica economica, ma la loro struttura automatica ha generato rilevanti problematiche applicative in presenza di utilizzi indebiti. Il contributo analizza l’architettura sanzionatoria conseguente all’indebita compensazione dei crediti agevolativi, esaminando il coordinamento tra recupero tributario, responsabilità penale per il delitto previsto dall’articolo 10-quater del d.lgs. n. 74/2000 e responsabilità amministrativo-contabile dinanzi alla Corte dei conti. Particolare attenzione è dedicata alla distinzione dogmatica [...]
IRAP e associazioni professionali: l’autonoma organizzazione tra forma associativa e capacità contributiva nella sentenza della Corte costituzionale n. 153/2026
Abstract: La sentenza n. 153 del 24 luglio 2026 della Corte costituzionale interviene in via definitiva sul regime dell’Imposta Regionale sulle Attività Produttive (IRAP) con riguardo alle associazioni professionali prive di personalità giuridica, esaminando gli effetti sistemici dell’esclusione disposta dal legislatore del 2021 per le persone fisiche. Il presente saggio approfondisce l’iter argomentativo della pronuncia, valutandone la coerenza rispetto alla giurisprudenza costituzionale e di legittimità in tema di autonoma organizzazione, capacità contributiva e divieto di automatismi impositivi. L'indagine si sofferma analiticamente sul superamento del valore presuntivo della veste formale, sui riflessi probatori nel contenzioso tributario e sulle questioni sistemiche e applicative rimaste aperte, con particolare riguardo alle grandi strutture, alle associazioni multiprofessionali e alle società tra professionisti. Sommario: 1. Introduzione e inquadramento sistemico del prelievo IRAP sulle attività professionali. — 2. L’evoluzione della giurisprudenza di [...]
Accordi di riduzione del canone di locazione, data certa e capacità contributiva: profili civilistici e tributari alla luce della giurisprudenza della Cassazione
Accordi di riduzione del canone di locazione, data certa e capacità contributiva: profili civilistici e tributari alla luce della giurisprudenza della Cassazione
La dichiarazione IVA tardiva entro novanta giorni: disciplina, regime sanzionatorio e orientamenti giurisprudenziali dopo il d.lgs. n. 87/2024
Abstract Il contributo analizza il regime giuridico della dichiarazione IVA presentata entro novanta giorni dalla scadenza del termine ordinario, con particolare riferimento alla dichiarazione relativa al periodo d'imposta 2025, il cui termine di regolarizzazione scade il 29 luglio 2026. Muovendo dall'esame del quadro normativo delineato dal d.P.R. 22 luglio 1998, n. 322, dal d.lgs. 18 dicembre 1997, n. 471 e dal d.lgs. 18 dicembre 1997, n. 472, l'indagine ricostruisce la natura e gli effetti della dichiarazione tardiva, distinguendola dall'omissione dichiarativa e approfondendo le ricadute sul piano dell'emersione del credito IVA, dell'esercizio del diritto alla detrazione, dell'utilizzo in compensazione e della richiesta di rimborso. Particolare attenzione è dedicata al sistema sanzionatorio, alla disciplina del ravvedimento operoso e alle modifiche introdotte dal d.lgs. 14 giugno 2024, n. 87, alla luce del principio del favor rei e del [...]
Rapporti tra procedimento penale e processo tributario nella giurisprudenza della Corte di giustizia: note a margine dell’ordinanza CGUE, 12 novembre 2025, causa C-475/24, Fashion TV RO SRL
Sommario: Introduzione e inquadramento sistemico del doppio binario. L'ordinanza ex articolo 99 del regolamento di procedura della CGUE nella causa C-475/24: analisi della motivazione e dei passaggi argomentativi. La circolarità e l'utilizzabilità del materiale probatorio penale nel giudizio tributario: limiti eurounitari, garanzie difensive e coordinate della Cassazione. L'efficacia extra-penale del provvedimento di archiviazione: superamento dei dogmi pregiudiziali e asimmetrie strutturali. Il principio del ne bis in idem nel dialogo tra CGUE, Corte EDU e Corte costituzionale. Profili applicativi e tutele procedimentali nel contenzioso IVA. Considerazioni conclusive. 1. Introduzione e inquadramento sistemico del doppio binario Il problema dei rapporti tra il procedimento penale e il contenzioso tributario rappresenta, nella dogmatica contemporanea, uno dei nodi più complessi e densi di tensioni applicative, ponendo l'interprete di fronte al delicato bilanciamento tra l'esigenza pubblicistica di effettività dell'azione accertativa e [...]