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processo tributario

Il meccanismo presuntivo nel diritto processuale tributario: bilanciamento tra tenuta logica delle catene inferenziali, garanzie sovranazionali e nuovi standard di giudizio

Introduzione: il dibattito dogmatico sulla praesumptio de praesumptione nel diritto vivente Nel panorama del diritto processuale tributario, il ricorso alle metodologie indiziarie rappresenta uno degli strumenti più complessi e, al contempo, pervasivi a disposizione dell’Amministrazione Finanziaria per l'ostensione e la ricostruzione di materia imponibile sottratta al prelievo erariale. In questo alveo, la linea di demarcazione [...]

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Il giudicato penale assolutorio come argine alle asimmetrie processuali: il nuovo assetto dei rapporti tra processi dopo corte cost., 13 aprile 2026, n. 50

SOMMARIO Introduzione: il travagliato cammino del parallelismo tra processo penale e processo tributario. La genesi della riforma: il d.lgs. n. 87/2024 e la codificazione del vincolo di giudicato. Il thema decidendum dinanzi alla Consulta: i dubbi di legittimità costituzionale sollevati dalle Corti di Giustizia Tributaria. I pilastri argomentativi della sentenza n. 50/2026: la confutazione delle [...]

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Corte Costituzionale sentenza n. 50 depositata il 13 aprile 2026 – L’interpretazione costituzionalmente orientata dell’art. 21-bis del d.lgs. n. 74 del 2000 impone di ritenere che la sentenza penale di assoluzione cui si riferisce tale disposizione abbia sempre efficacia di giudicato nel processo tributario, salve le ipotesi in cui: a) vengano in considerazione fattispecie riconducibili a presunzioni legali tipiche, essendo necessario, in questi casi, che la suddetta sentenza consegua a un accertamento positivo della non esistenza del fatto; b) l’assoluzione sia stata pronunciata esclusivamente in conseguenza dell’inutilizzabilità delle prove nel giudizio penale, le quali siano suscettibili però di esserlo, in quanto formate nel rispetto delle regole fiscali, in quello tributario

L’interpretazione costituzionalmente orientata dell’art. 21-bis del d.lgs. n. 74 del 2000 impone di ritenere che la sentenza penale di assoluzione cui si riferisce tale disposizione abbia sempre efficacia di giudicato nel processo tributario, salve le ipotesi in cui: a) vengano in considerazione fattispecie riconducibili a presunzioni legali tipiche, essendo necessario, in questi casi, che la suddetta sentenza consegua a un accertamento positivo della non esistenza del fatto; b) l’assoluzione sia stata pronunciata esclusivamente in conseguenza dell’inutilizzabilità delle prove nel giudizio penale, le quali siano suscettibili però di esserlo, in quanto formate nel rispetto delle regole fiscali, in quello tributario

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Il valore probatorio dell’atto notorio nel processo tributario: libero convincimento del giudice e modello presuntivo

Sommario: 1. Introduzione: l’evoluzione del sistema delle preclusioni istruttorie nel contenzioso tributario e la stabilità del quadro normativo. — 2. Il fatto e la vicenda censurata dall'ordinanza n. 10807/2026 della Corte di Cassazione: la dialettica tra tassazione per presunzione e diritto alla prova contraria. — 3. L'assetto normativo dell'art. 7 del D.Lgs. n. 546/1992 e [...]

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Il sistema delle presunzioni nell’accertamento fiscale e nel contenzioso tributario: rigore logico-strutturale e limiti del sindacato di legittimità

Abstract  Il sistema delle presunzioni nell'accertamento fiscale e nel contenzioso tributario: rigore logico-strutturale e limiti del sindacato di legittimità Il saggio analizza l’evoluzione dogmatica e applicativa delle presunzioni (artt. 2727 e 2729 c.c.) nell'accertamento e nel processo tributario, evidenziando la tensione strutturale tra l'epistemologia civilistica della prova critica e le esigenze di contrasto all’evasione fiscale. [...]

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Corte di Cassazione, sezione tributaria, ordinanza n. 13192 depositata il 7 maggio 2026 – In materia di presunzioni, è riservato all’apprezzamento discrezionale del giudice di merito sia lo stesso ricorso a tale mezzo di prova, sia la valutazione della ricorrenza dei requisiti di precisione, gravità e concordanza richiesti dalla legge per valorizzare elementi di fatto come fonti di presunzione, tale giudizio, tuttavia, non può sottrarsi al controllo in sede di legittimità, se, violando i cennati criteri giuridici in tema di formazione della prova critica (enucleabili dagli artt. 2727 e 2729 c.c.), il giudice si sia limitato a negare valore indiziario ai singoli elementi acquisiti in giudizio, senza accertarne la capacità di assumere rilievo in tal senso ove valutati nella loro sintesi

In materia di presunzioni, è riservato all’apprezzamento discrezionale del giudice di merito sia lo stesso ricorso a tale mezzo di prova, sia la valutazione della ricorrenza dei requisiti di precisione, gravità e concordanza richiesti dalla legge per valorizzare elementi di fatto come fonti di presunzione, tale giudizio, tuttavia, non può sottrarsi al controllo in sede di legittimità, se, violando i cennati criteri giuridici in tema di formazione della prova critica (enucleabili dagli artt. 2727 e 2729 c.c.), il giudice si sia limitato a negare valore indiziario ai singoli elementi acquisiti in giudizio, senza accertarne la capacità di assumere rilievo in tal senso ove valutati nella loro sintesi

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La regolarizzazione delle spese di lite nell’estinzione del processo tributario: la soccombenza virtuale oltre l’art. 46 del D.Lgs. n. 546/1992

Abstract La regolazione delle spese di lite nell'estinzione del processo tributario: la soccombenza virtuale oltre l'art. 46 del D.Lgs. n. 546/1992 alla luce di Cass. n. 13251/2026 Il contributo analizza il delicato tema del governo delle spese di lite nel processo tributario nell'ipotesi di cessazione della materia del contendere determinata dall'annullamento in autotutela dell'atto impositivo. [...]

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