Gli assetti organizzativi, amministrativi e contabili ex art. 2086 c.c.: governance dell’impresa e prevenzione della crisi tra doveri degli amministratori e Business Judgment Rule
Abstract Il contributo analizza la portata sistematica dell'art. 2086, comma 2, c.c., introdotto dal Codice della crisi d'impresa e dell'insolvenza, quale fulcro della moderna governance societaria e strumento di prevenzione della crisi. La disposizione impone all'imprenditore che operi in forma societaria o collettiva il dovere di istituire assetti organizzativi, amministrativi e contabili adeguati alla natura e alle dimensioni dell'impresa, funzionali alla tempestiva rilevazione degli squilibri economici, patrimoniali e finanziari e all'adozione delle iniziative necessarie per il loro superamento. Muovendo dall'analisi della genesi normativa della riforma e del suo collegamento con la Direttiva (UE) 2019/1023 sui quadri di ristrutturazione preventiva, il lavoro esamina la natura giuridica dell'obbligo organizzativo, i criteri di valutazione dell'adeguatezza degli assetti e il rapporto tra l'art. 2086 c.c. e le disposizioni in materia di amministrazione societaria contenute negli artt. 2381, 2392, 2403, [...]
Bonus Giovani, ZES e Donne 2026: Guida ai Codici Uniemens INPS e recuperare gli Arretrati
1. Introduzione: il definitivo sblocco amministrativo degli incentivi all'occupazione Il quadro delle agevolazioni per l'instaurazione di nuovi rapporti di lavoro nell'anno 2026 giunge al suo definitivo compimento operativo. Con una sincronia amministrativa volta alla semplificazione degli adempimenti datoriali, l'INPS ha emanato l'11 giugno 2026 tre messaggi speculari — i numeri 1966, 1968 e 1970 — che aprono ufficialmente la fase di inoltro telematico delle istanze per l'accesso agli esoneri contributivi introdotti dall'articolo 2 e dall'articolo 3 del Decreto-Legge 30 aprile 2026, n. 62 (recante “Disposizioni urgenti in materia di salario giusto, di incentivi all'occupazione e di contrasto del caporalato digitale”), storicamente denominati Bonus Giovani, Bonus ZES Unica Mezzogiorno e Bonus Donne. L’Istituto previdenziale delinea i confini procedurali, la tassonomia esatta dei codici Uniemens e, soprattutto, la stretta finestra temporale concessa ai datori di lavoro per [...]
La responsabilità sanzionatoria dell’extraneus nel diritto tributario: il concorso del professionista tra l’art. 9 D.Lgs. 472/1997 e l’art. 7 D.L. 269/2003 alla luce degli orientamenti di legittimità
ABSTRACT Il contributo analizza la responsabilità del professionista consulente fiscale per concorso nell'illecito amministrativo tributario ai sensi dell'art. 9 del d.lgs. 18 dicembre 1997, n. 472, alla luce dell'ordinanza della Corte di Cassazione, Sezione Tributaria, n. 11372 del 27 aprile 2026. L'indagine si concentra sul problema del coordinamento tra la disciplina del concorso di persone nelle violazioni tributarie e il principio di riferibilità esclusiva delle sanzioni amministrative alle persone giuridiche previsto dall'art. 7 del d.l. 30 settembre 2003, n. 269. Attraverso un'analisi sistematica della normativa, della dottrina e della giurisprudenza di legittimità, il lavoro esamina la distinzione tra soggetti intranei ed estranei all'organizzazione societaria, soffermandosi in particolare sulla posizione del commercialista e degli altri professionisti che prestano attività di consulenza tributaria. Vengono approfonditi i profili relativi al contributo causale materiale e morale, all'elemento soggettivo della [...]
Inerenza, antieconomicità e sindacato di congruità nel reddito d’impresa: l’evoluzione della giurisprudenza
Abstract Il presente saggio analizza l’evoluzione dottrinale e giurisprudenziale del principio di inerenza nella determinazione del reddito d’impresa e di lavoro autonomo, con particolare focus sul confine tra il sindacato qualitativo del costo e la discrezionalità delle scelte imprenditoriali. Il contributo esamina criticamente la tendenza dell’Amministrazione finanziaria a elevare l'antieconomicità e l'incongruità a surrettizi criteri automatici di esclusione dell'inerenza, sovvertendo il corretto riparto dell’onere della prova e violando la libertà di iniziativa economica. Attraverso l'esame della più recente giurisprudenza di legittimità – in particolare l'ordinanza della Corte di Cassazione n. 19073 dell'11 giugno 2026 – e i paralleli nodi interpretativi eurounitari in materia di base imponibile IVA nei rapporti tra parti correlate (art. 80 Direttiva 2006/112/CE), l'articolo dimostra come l'antieconomicità possa assumere rilevanza fiscale unicamente quale indizio presuntivo sussidiario, purché presenti caratteri di macroscopica e [...]
La deduzione dei costi non contabilizzati nell’accertamento analitico-induttivo ed induttivo puro tra principio di capacità contributiva e regole di derivazione contabile
Abstract Il contributo analizza il principio di capacità contributiva di cui all’art. 53 Cost. quale fondamento sistematico della regola della “nettezza” del reddito d’impresa, intesa come necessaria imputazione dell’imposizione al risultato economico netto e non ai soli flussi lordi di ricchezza. Muovendo dalla struttura differenziale del reddito d’impresa delineata dal TUIR, lo studio esamina il rapporto tra componente positiva e componente negativa del reddito, evidenziando come la corretta determinazione dell’imponibile presupponga, sul piano dogmatico, la simmetrica considerazione dei costi di produzione anche nei casi di ricostruzione induttiva. L’indagine si concentra quindi sul trattamento dei costi non contabilizzati nell’ambito dei diversi modelli di accertamento disciplinati dall’art. 39 del D.P.R. n. 600/1973, distinguendo tra accertamento analitico-induttivo e accertamento induttivo puro. In tale prospettiva, viene ricostruito il consolidato orientamento giurisprudenziale che ammette la determinazione forfettaria o presuntiva dei [...]
Indagini bancarie e autorizzazione amministrativa: le ordinanze Cass. n. 19956 e 19960 del 2026 tra inutilizzabilità della prova e tutela dei diritti fondamentali nel diritto tributario
Abstract Il contributo esamina le ordinanze della Corte di Cassazione nn. 19956 e 19960 del 2026, che intervengono sul tema delle indagini bancarie e della rilevanza dell'autorizzazione amministrativa prevista dagli artt. 32 del D.P.R. n. 600/1973 e 51 del D.P.R. n. 633/1972. Le pronunce segnano un significativo mutamento rispetto al tradizionale orientamento giurisprudenziale che qualificava tale autorizzazione come mero atto interno di natura organizzativa, privo di autonoma incidenza sulla validità dell'accertamento tributario. La Suprema Corte riconosce invece all'autorizzazione la funzione di titolo legittimante l'ingerenza dell'Amministrazione finanziaria nella sfera dei dati bancari del contribuente, alla luce dell'art. 8 della Convenzione europea dei diritti dell'uomo e degli artt. 7, 8 e 52 della Carta dei diritti fondamentali dell'Unione europea. Attraverso l'analisi del quadro normativo interno, della giurisprudenza nazionale previgente e dei parametri elaborati dalla Corte EDU e [...]
Iperammortamento 2026: disciplina normativa, decreti attuativi e regime fiscale degli investimenti in beni strumentali tecnologici
1. Introduzione e genesi normativa: la sostituzione del modello del credito d’imposta L’impianto dei benefici fiscali destinati al finanziamento degli investimenti in beni strumentali ad alto contenuto tecnologico ha subito una profonda modificazione strutturale con la Legge di Bilancio 2026 (Legge 30 dicembre 2025, n. 199, art. 1, commi 427-436), i cui profili applicativi e procedurali sono stati successivamente integrati e definiti dal Decreto-legge 27 marzo 2026, n. 38 (convertito, con modificazioni, dalla Legge 22 maggio 2026, n. 88) e dal Decreto Interministeriale 7 maggio 2026. La disciplina introduce, per le acquisizioni di cespiti effettuate a decorrere dal 1° gennaio 2026 e fino al termine del 30 settembre 2028, il meccanismo della maggiorazione extracontabile del costo fiscalmente riconosciuto dei beni nuovi, recuperando lo schema tecnico del preesistente iperammortamento, originariamente introdotto dall'art. 1, commi 9-13, della [...]
Accertamenti bancari su conti intestati a terzi: onere della prova, presunzioni e tutela dei diritti fondamentali alla luce della giurisprudenza della Cassazione e della Corte EDU
Abstract Il presente contributo affronta la complessa disciplina degli accertamenti bancari eseguiti ai sensi dell'art. 32 del d.P.R. n. 600/1973 e dell'art. 51 del d.P.R. n. 633/1972, con specifico riguardo alle indagini estese a conti correnti intestati a soggetti terzi rispetto al contribuente verificato. Prendendo le mosse dall'ordinanza della Corte di Cassazione, Sezione Tributaria, n. 12368/2026, l'elaborato ne analizza la portata applicativa, distinguendo il contenuto testuale della decisione dalle ricostruzioni interpretative. Viene esaminata la rilevanza dello specifico regime probatorio dei prelevamenti e dei versamenti alla luce della sentenza della Corte Costituzionale n. 228/2014, nonché il riparto dell'onere della prova in presenza di atti pubblici confliggenti ex art. 2700 c.c. e il valore delle dichiarazioni dei terzi, integrando l'analisi con i principi di diritto desumibili dalla coeva ordinanza interlocutoria n. 2510/2026. L'analisi si estende, infine, all'impatto [...]