AGENZIA delle ENTRATE – Provvedimento n. 114787 del 10 marzo 2025

Approvazione delle modifiche al modello “RAP – Registrazione di atto privato”, delle relative istruzioni e delle specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati e approvazione del modulo aggiuntivo dedicato alla richiesta di registrazione in via telematica dei verbali di distribuzione degli utili societari

Dispone:

1. Modifiche al modello per la richiesta di registrazione in modalità telematica degli atti privati nonché delle relative istruzioni per la compilazione

Al modello per la richiesta di registrazione in modalità telematica degli atti privati (modello RAP) e alle relative istruzioni, approvati con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 16 dicembre 2022 e successive modificazioni, sono apportati ulteriori aggiornamenti, descritti nell’Allegato 1 al presente provvedimento.

2. Approvazione del modulo aggiuntivo del modello per la registrazione di atto privato (modello RAP) e delle relative istruzioni

2.1. Con il presente provvedimento è approvato, unitamente alle relative istruzioni, il modulo aggiuntivo del modello “RAP – Registrazione di atto privato”, da utilizzare, per la richiesta di registrazione in via telematica dei verbali di distribuzione degli utili societari, da parte dei rappresentanti legali o incaricati delle società e degli intermediari autorizzati.

2.2. Il modulo aggiuntivo approvato con il presente provvedimento è composto dal:

– quadro “Atto – Verbale di distribuzione utili”, nel quale vanno indicati “Totale utile conseguito” e “Importo utile distribuito ai soci”;

– quadro “Soci”, contenente i dati anagrafici dei soci nonché, per ciascuno di essi, le informazioni relative a “Quota di partecipazione” e “Importo utile percepito”.

2.3 Eventuali aggiornamenti del modello RAP e delle istruzioni saranno pubblicati nell’apposita sezione del sito internet dell’Agenzia delle entrate e ne sarà data relativa comunicazione.

3. Approvazione delle specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati relativi al modello per la richiesta di registrazione degli atti privati

3.1. Alle specifiche tecniche per la presentazione in via telematica della richiesta di registrazione degli atti privati, pubblicate sul sito internet dell’Agenzia delle entrate, sono apportate le modifiche indicate nell’Allegato 2 al presente provvedimento.

3.2. Eventuali aggiornamenti alle specifiche tecniche saranno pubblicati sul sito internet dell’Agenzia delle entrate e ne sarà data relativa comunicazione.

4. Applicazioni informatiche

Sul sito internet www.agenziaentrate.gov.it è resa disponibile gratuitamente la procedura web per la compilazione e la presentazione del modello RAP aggiornato con la nuova sezione dedicata alla registrazione telematica dei verbali di distribuzione degli utili, unitamente al relativo software di controllo.

Motivazioni

In attuazione del decreto legislativo 18 settembre 2024, n. 139, concernente la riforma fiscale delle imposte indirette diverse dall’IVA, che prevede la graduale telematizzazione delle richieste di registrazione degli atti nonché il versamento delle imposte dovute, è approvato il modulo aggiuntivo al modello RAP, riguardante la richiesta di registrazione del verbale della delibera assembleare relativa alla distribuzione di utili societari. L’adempimento prevede il versamento delle imposte di registro e di bollo calcolate in autoliquidazione da parte dei soggetti obbligati al pagamento, in luogo della liquidazione effettuata dall’ufficio dell’Agenzia delle entrate.

La registrazione di tale atto, secondo le disposizioni di cui all’articolo 13 del TUR e all’articolo 4, comma 1, lettera d), punto 1) della Tariffa Parte Prima ad esso allegata, deve avvenire entro 30 giorni dalla sua deliberazione ed è soggetta all’imposta di registro in misura fissa.

Con il presente provvedimento sono altresì effettuati ulteriori aggiornamenti alle specifiche tecniche, riguardanti l’aliquota relativa alla caparra confirmatoria e agli acconti di prezzo non soggetti a IVA, la tassazione della clausola penale qualora risulti già inserita in atti soggetti all’imposta di registro, nonché le sanzioni tributarie in caso di tardivo pagamento delle imposte autoliquidate (decreto legislativo del 14 giugno 2024, n. 87).

Riferimenti normativi

Attribuzioni del Direttore dell’Agenzia delle entrate:

Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300 (art. 57; art. 62; art. 66; art. 67, comma 1; art. 68, comma 1; art. 71, comma 3, lettera a); art. 73, comma 4);

Statuto dell’Agenzia delle entrate, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 42 del 20 febbraio 2001 (art. 5, comma 1; art. 6, comma 1);

Regolamento di amministrazione dell’Agenzia delle entrate, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 36 del 13 febbraio 2001 (art. 2, comma 1);

Decreto del Ministro delle Finanze 28 dicembre 2000, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 9 del 12 gennaio 2001.

Disciplina normativa di riferimento:

Codice Civile approvato con regio decreto 16 marzo 1942, n. 262;

Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642 recante “Disciplina dell’imposta di bollo”;

Decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131 recante “Approvazione del Testo Unico delle disposizioni concernenti l’imposta di registro”;

Legge 27 luglio 2000, n. 212 recante “Disposizioni in materia di statuto dei diritti del contribuente”;

Decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445 recante “Testo unico delle disposizioni legislative e regolamentari in materia di documentazione amministrativa”;

Decreto del Presidente della Repubblica 5 ottobre 2001, n. 404 recante “Regolamento recante disposizioni in materia di utilizzo del servizio di collegamento telematico con l’Agenzia delle entrate per la presentazione di documenti, atti e istanze previsti dalle disposizioni che disciplinano i singoli tributi nonché per ottenere certificazioni ed altri servizi connessi ad adempimenti fiscali”;

Decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196 recante “Codice in materia di protezione dei dati personali, recante disposizioni per l’adeguamento dell’ordinamento nazionale al regolamento (UE) n. 2016/679 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 27 aprile 2016, relativo alla protezione delle persone fisiche con riguardo al trattamento dei dati personali, nonché alla libera circolazione di tali dati e che abroga la direttiva 95/46/CE”;

Decreto legislativo 7 marzo 2005, n. 82 recante “Codice dell’amministrazione digitale”;

Decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122 recante “Misure urgenti in materia di stabilizzazione finanziaria e di competitività economica”;

Decreto Legislativo n. 117 del 3 luglio 2017, art. 82, c. 3 recante “Codice del Terzo settore, a norma dell’articolo 1, comma 2, lettera b), della legge 6 giugno 2016, n. 106”;

Decreto-legge del 21 giugno 2022, n. 73 recante “Misure urgenti in materia di semplificazioni fiscali e di rilascio del nulla osta al lavoro, Tesoreria dello Stato e ulteriori disposizioni finanziarie e sociali”;

Provvedimento Direttore dell’Agenzia delle entrate del 16 dicembre 2022 recante “Approvazione del modello per la richiesta di registrazione in modalità telematica degli atti privati (modello RAP) e delle relative istruzioni”;

Provvedimento Direttore dell’Agenzia delle entrate del 1° marzo 2023 recante “Approvazione dei moduli aggiuntivi del modello “RAP – Registrazione di atto privato” e delle relative istruzioni, da utilizzare per la richiesta di registrazione in via telematica dei contratti preliminari di compravendita”;

Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 29 novembre 2023 recante “Aggiornamento del modello per la richiesta di registrazione in modalità telematica degli atti privati (modello RAP), delle relative istruzioni e approvazione delle specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati”;

Decreto legislativo 14 giugno 2024, n. 87 recante “Revisione del sistema sanzionatorio tributario”;

Decreto legislativo 18 settembre 2024, n. 139 recante “Disposizioni per la razionalizzazione dell’imposta di registro, dell’imposta sulle successioni e donazioni, dell’imposta di bollo e degli altri tributi indiretti diversi dall’IVA”.

La pubblicazione del presente provvedimento sul sito internet dell’Agenzia delle entrate tiene luogo della pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale, ai sensi dell’articolo 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244.

Allegato 1

ELENCO DELLE MODIFICHE AL MODELLO PER LA RICHIESTA DI REGISTRAZIONE IN MODALITÀ TELEMATICA DEGLI ATTI PRIVATI E ALLE RELATIVE ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE (MARZO 2025)

MODELLO

– È stata aggiornata l’informativa sul trattamento dei dati personali;

– Sono state rinominate le intestazioni dei seguenti Quadri:

1. “Quadro A – Dati Generali” in “Dati Generali”;

2. “Quadro B – Soggetti” in “Quadro Soggetti”;

3. “Quadro C – Contratto” e “Quadro C1 – Contratto” in “Quadro Atto”;

4. “Quadro D – Dati degli Immobili” e “Quadro D1 – Dati degli Immobili” in “Quadro Immobili”.

– Nel “Quadro A – Dati Generali” è stato rinominato:

1. il campo “Data stipula” in “Data dell’atto”.

– Nel “Quadro B – Soggetti” sono state rinominate le intestazioni delle Sezioni I e II:

1. “Dati del dante causa” in “Dati del dante causa (soggetto che trasmette il diritto)”

2. “Dati dell’avente causa” in “Dati dell’avente causa (soggetto che acquisisce il diritto)”.

– Nel “Quadro C – Contratto” e nel “Quadro C1 – Contratto” sono state rinominate le intestazioni delle sezioni:

1. “Comodato” in “Contratto di comodato”

2. “Preliminare di compravendita” in “Contratto preliminare di compravendita”.

– Dopo i Quadri “Atto – Contratto preliminare di compravendita” e “Immobili” presenti a pagina 5, è stato introdotto il:

 – “Quadro Atto”, con la relativa sezione “Verbale di distribuzione utili”;

– Nella nuova sezione “Verbale di distribuzione utili” sono stati inseriti i seguenti campi:

 – “Totale utile conseguito” e “Importo utile distribuito ai soci”.

– Dopo il nuovo “Quadro Atto – Verbale distribuzione utili” è stato introdotto il:

 – “Quadro Soci” con i relativi campi dedicati ai dati dei partecipanti al capitale sociale.

ISTRUZIONI

– A pagina 1, sono state apportate le seguenti modifiche:

1. il secondo periodo del paragrafo introduttivo è stato modificato in “Attualmente è possibile utilizzare il modello RAP per la registrazione del contratto di comodato, del contratto preliminare di compravendita e del verbale di distribuzione utili delle società”;

2. l’intestazione “Quadro A – Dati generali” è rinominata in “Dati Generali”.

– A pagina 2, sono stati realizzati i seguenti interventi:

1. Nel paragrafo “Tipologia di atto” del “Quadro A – Dati generali” viene inserito il periodo: “Indicare il codice 3 se si vuole registrare un verbale di distribuzione degli utili societari”;

2. L’intestazione del paragrafo “Data di stipula” viene rinominato in “Data dell’atto”;

3. Dopo il secondo periodo del paragrafo “Data di stipula” viene inserito il seguente: “Se si sta registrando un verbale di distribuzione degli utili societari indicare qui la data riportata sul verbale, ossia la data in cui è stato approvato il verbale di delibera di distribuzione degli utili d’e-sercizio o, se contestuale, la data di approvazione del bilancio.”;

– A pagina 3, sono state realizzati i seguenti interventi:

1. all’interno del paragrafo “Richiedente”, dopo il secondo capoverso viene inserito il seguente periodo: “Nel caso di registrazione di verbale di distribuzione utili il richiedente è sempre la società che li distribuisce, anche se chi sta materialmente effettuando la richiesta è il rappresentante legale della stessa società o un professionista abilitato di cui la società si avvale.”;

2. il periodo successivo viene modificato in: “La richiesta di registrazione deve essere sottoscritta, a pena di nullità, da una delle parti (dante o avente causa), dal mediatore del contratto o dal rappresentante legale della società distributrice di utili. In presenza di più danti causa o aventi causa è sufficiente che la richiesta di registrazione sia sottoscritta da uno di essi.”;

– A pagina 4, sono stati realizzati i seguenti interventi:

1. l’intestazione “Quadro B – Soggetti” viene modificata in “Quadro Soggetti”;

2. il primo periodo viene sostituito da: “Nel presente quadro vanno indicati i dati dei soggetti che hanno sottoscritto il contratto di comodato o il contratto preliminare di compravendita di cui si richiede la registrazione.”;

– A pagina 5, sono stati realizzati i seguenti interventi:

1. l’intestazione “Quadro C” viene rinominata in “Quadro Atto”;

2. l’intestazione “Quadro D e D1” viene modificata in “Quadro Immobili”;

3. l’intestazione “Dati degli immobili” viene eliminata;

– A pagina 6, è stato realizzato il seguente intervento:

1. l’intestazione “Quadro C1” viene modificata in “Quadro Atto”;

– Dopo il Quadro C1 viene introdotto il “Quadro Atto” con la relativa sezione “Verbale di distribuzione utili”;

– Vengono introdotti i seguenti paragrafi:

1. “Totale Utile conseguito” con relativo testo: “Indicare l’importo complessivo dell’Utile di Esercizio conseguito dalla società che approva il Bilancio.”;

2. “Importo Utile distribuito ai soci” con relativo testo: “Indicare l’importo complessivo della parte di Utile di Esercizio che viene destinato alla distribuzione tra i soci. Si ricorda che l’importo dell’Utile distribuito ai soci deriva dall’Utile conseguito, al netto della frazione che eventualmente è destinata a Riserva Legale e ad altre eventuali Riserve (ad esempio, quella Statutaria e/o Straordinaria).”

– Viene introdotto il “Quadro Soci”;

– nell’introduzione è stato inserito il testo: “In questa sezione occorrerà inserire, in un numero massimo di 20, i dati (Codice fiscale, Cognome e Nome o Denominazione o Ragione sociale) dei soci e/o partecipanti al capitale sociale a cui vengono distribuiti gli utili, qualora siano menzionati all’interno del verbale. Se i soci non vengono menzionati, ovvero se la compagine societaria è costituita da più di 20 soci, la compilazione dei relativi campi non è dovuta.”;

– Vengono introdotti i seguenti paragrafi:

1. “Quota di partecipazione” con relativo testo: “Nel presente campo occorre indicare numericamente (con valore maggiore di 0) la quota di partecipazione del singolo socio al Capitale Sociale, espressa in termini percentuali. La compilazione non è obbligatoria (ad esempio, quando non si è a conoscenza del dato).”

2. “Importo utile percepito” con relativo testo: “Nel presente campo occorre indicare numericamente l’importo, espresso in euro con due cifre decimali, della quota parte di utile percepita dal singolo socio.”.

Al fine di agevolare il contribuente nella compilazione della richiesta di registrazione dell’atto privato, il testo delle istruzioni è stato rivisto nel suo complesso per semplificarne il linguaggio.

Allegato 2 

ELENCO DELLE MODIFICHE ALLE SPECIFICHE TECNICHE PER LA RICHIESTA DI REGISTRAZIONE DEGLI ATTI PRIVATI – MODELLO RAP (MARZO 2025)

Specifiche Tecniche RAP

– in corrispondenza dell’elemento “TipologiaAtto”, è stato inserito il codice 3;

– in corrispondenza dell’elemento “NumeroFogli”, è stata inserita la frase “Dato obbligatorio se tipologia atto = 3”;

– in corrispondenza dell’elemento “NumeroCopie”, è stata inserita la frase “Dato obbligatorio se tipologia atto = 3”;

– in corrispondenza dell’elemento “DataStipula”, è stata inserita la frase “Se tipologia atto = 3: Nel campo “Data dell’atto” deve essere indicata la data in cui è stato sottoscritto il verbale di distribuzione degli utili ovvero quella della delibera assembleare di approvazione del bilancio societario (se contestuale); Calcolare il numero di giorni che intercorrono tra il giorno successivo a quello di sottoscrizione e la data di trasmissione telematica della richiesta; se il numero di giorni è superiore a 30 sarà necessario inserire le sanzioni e gli interessi.”;

– in corrispondenza dell’elemento “ContrattoEsente”, è stata inserita la frase “Se tipologia atto = 3 non deve essere presente.”;

– in corrispondenza dell’elemento “CondizioneSospensiva”, è stata inserita la frase “Se tipologia atto = 3 non deve essere presente.”;

– in corrispondenza dell’elemento “CasiParticolari”, è stata inserita la frase “Se tipologia atto = 3 non può assumere il valore 2.”;

 in corrispondenza dell’elemento “NumeroAllegatoA”, è stata inserita la frase “Se tipologia atto = 3 non deve essere presente.”;

– in corrispondenza dell’elemento “NumeroAllegatoB”, è stata inserita la frase “Se tipologia atto = 3 non deve essere presente.”;

– in corrispondenza dell’elemento “NumeroAllegatoC”, è stata inserita la frase “Se tipologia atto = 3 non deve essere presente.”;

– in corrispondenza dell’elemento “Mediatore”, è stata inserita la frase “Se tipologia atto = 3 non deve essere presente.”;

– in corrispondenza dell’elemento “CodiceCarica”, è stata inserita la frase “Se tipologia atto = 3 non può assumere i valori 2, 7, 11.”;

– in corrispondenza dell’elemento “Allegato”, è stata modificata la frase “In presenza di tipologia atto = 2 o 3 è obbligatoria l’allegazione.”;

– in corrispondenza dell’elemento “ImpostaDiRegistro”, è stata modificata la frase “Se tipologia atto è = 1 o 3 deve essere uguale a 200,00 euro; se tipologia atto è = 2 deve essere uguale a 200 euro più – 0,50 % dell’importo della caparra confirmatoria; – 3 % dell’importo della caparra penitenziale; – 0,50 % dell’importo dell’acconto in assenza di contratto soggetto a IVA; – 200,00 euro in presenza dell’acconto e di contratto soggetto a IVA.”;

– in corrispondenza dell’elemento “ImpostaDiRegistro”, è stata eliminata la frase “Se è presente la condizione sospensiva si applica in ogni caso 200,00 Euro.”;

– in corrispondenza dell’elemento “ImpostaDiRegistro”, è stata eliminata la frase “Se è presente la clausola penale volontaria si aggiungono 200,00 Euro.”;

– in corrispondenza dell’elemento “Sanzioni”, è stata modificata la frase “Calcolare il numero di giorni che intercorrono tra il giorno successivo a quello di stipula/sottoscrizione dell’atto e la data di trasmissione telematica della richiesta.”;

– in corrispondenza dell’elemento “Sanzioni”, è stata inserita la frase “Se tipologia di atto = 3 ed il numero di giorni è superiore a 30 sarà necessario inserire le sanzioni e gli interessi.”;

– in corrispondenza dell’elemento “ImpostaDiRegistro”, è stata modificata l’intera descrizione;

– in corrispondenza dell’elemento “ImpostaDiBollo”, è stata modificata l’intera descrizione;

– in corrispondenza dell’elemento “Soggetti”, è stata inserita la frase “Se tipologia atto = 3 non deve essere presente.”;

– è stato inserito l’elemento “VerbaleDistribuzioneUtili”;

– è stato inserito l’elemento “Soci”;

– in corrispondenza dell’elemento “Immobili”, è stata inserita la frase “Se tipologia atto = 3 non deve essere presente.”

– in corrispondenza dell’elemento “UfficiDiRegistrazione” è stato inserito il valore “TX8”;

– in corrispondenza dell’elemento “UfficiTerritoriali” è stato inserito il valore “TX8”;

– è stato modificato il simpleType “DatoEM_Type”.