AGENZIA delle ENTRATE – Risposta n. 64 del 3 marzo 2026

Integratori alimentari – Aliquota IVA applicabile

Con l’istanza di interpello specificata in oggetto, è stato esposto il seguente

Quesito

ALFA (in seguito, ”ALFA”, ”Società” o ”Istante”) rappresenta di essere un’azienda italiana che ricerca, sviluppa, produce e distribuisce dispositivi medicali estremamente innovativi.

Con la presente istanza la Società chiede quale sia l’aliquota IVA applicabile ai seguenti Prodotti, di cui allega sia le schede tecniche, che ne descrivono anche composizione e destinazione d’uso, sia i relativi pareri tecnici forniti da ADM per ciascuno di essi.

In particolare, si tratta dei seguenti prodotti, di cui si riporta la classificazione data da ADM:

1. a: integratore alimentare in polvere per preparare una bevanda a base di carboidrati, proteine, aminoacidi, vitamine e minerali. Con zucchero ed edulcoranti, e

b: polvere per preparare una bevanda a base di carboidrati, proteine, aminoacidi, vitamine e minerali. Con zucchero ed edulcoranti. La versione b è una polvere premium per preparare una bevanda con 2 tipi di carboidrati, 2 tipi di proteine (idrolizzate dal concentrato di carne e idrolizzate dal siero di latte isolato) e glutammina. Con zucchero ed edulcoranti (entrambi classificati alla NC 2106 90 98 ”Preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove: altre: altre: altre”);

2. a: integratore alimentare in polvere per preparare una bevanda a base di aminoacidi ramificati, e

B: con edulcorante. Gusto mela verde, (entrambi classificati NC 2106 90 ”Preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove: altre”);

3. integratore alimentare in compresse da deglutire a base di betaalanina (NC 2106 90 ”Preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove: altre”);

4. integratore alimentare in capsule a base di caffeina da deglutire (NC 2106 90 92 ”Preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove: altre: altre: non contenenti materie grasse provenienti dal latte, né saccarosio, né isoglucosio, né glucosio, né amido o fecola, o contenenti in peso meno di 1,5% di materie grasse provenienti dal latte, meno di 5% di saccarosio o d’isoglucosio, meno di 5% di glucosio o di amido o fecola”);

5. barretta energetica a base di avena in quattro gusti (NC 2106 90 98 ”Preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove: altre: altre: altre”);

6. a: barretta gommosa con aminoacidi e minerali in diversi gusti e

b: Barretta gommosa con aminoacidi e minerali (entrambi classificati alla NC 2106 90 98 ”Preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove: altre: altre: altre”);

7. integratore alimentare in capsule da deglutire a base idrossimetilbutirrato di calcio (NC 2106 90 92 ”Preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove: altre: altre: non contenenti materie grasse provenienti dal latte, né saccarosio, né isoglucosio, né glucosio, né amido o fecola, o contenenti in peso meno di 1,5% di materie grasse provenienti dal latte, meno di 5% di saccarosio o d’isoglucosio, meno di 5% di glucosio o di amido o fecola”);

8. a: barretta gommosa e

b: barretta gommosa con Caffeina (entrambi classificati alla NC 2106 90 98 ”Preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove: altre: altre: altre”);

9. a: polvere da aggiungere ad acqua per preparare una bevanda a base di carboidrati e sale e

b: polvere da aggiungere ad acqua per preparare una bevanda a base di carboidrati e sale (entrambi classificati alla NC 2106 90 98 ”Preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove: altre: altre: altre”);

10. integratore alimentare in polvere premium con una matrice di carboidrati, BCAA, Lglutammina ed elettroliti. Con zuccheri ed edulcorante, in quattro gusti (NC 2106 90 98 ”Preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove: altre: altre: altre”);

11. polvere per preparare una bevanda a base di proteine del siero di latte isolate e idrolizzate. Con edulcorante. Gusto Fragola (NC 2106 10 20 ”Preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove: Concentrati di proteine e sostanze proteiche testurizzate: non contenenti materie grasse provenienti dal latte, né saccarosio, né isoglucosio, né glucosio, né amido o fecola, o contenenti in peso meno di 1,5% di materie grasse provenienti dal latte, meno di5 % di saccarosio o d’isoglucosio, meno di 5% di glucosio o di amido o fecola”;

12. integratore alimentare in polvere per preparare una bevanda a base di aminoacidi e caffeina, con edulcorante. Contiene caffeina, in due gusti (NC 2106 90 92 ”Preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove: altre: altre: non contenenti materie grasse provenienti dal latte, né saccarosio, né isoglucosio, né glucosio, né amido o fecola, o contenenti in peso meno di 1,5% di materie grasse provenienti dal latte, meno di 5% di saccarosio o d’isoglucosio, meno di 5% di glucosio o di amido o fecola”);

13. integratore alimentare. Capsule da deglutire con minerali (NC 2106 90 92 ”Preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove: altre: altre: non contenenti materie grasse provenienti dal latte, né saccarosio, né isoglucosio, né glucosio, né amido o fecola, o contenenti in peso meno di 1,5% di materie grasse provenienti dal latte, meno di 5% di saccarosio o d’isoglucosio, meno di 5% di glucosio o di amido o fecola”);

14. polvere per preparare una bevanda a base di proteine micronizzate di pisello e aminoacidi. Con edulcorante (NC 2106 10 ”Preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove: Concentrati di proteine e sostanze proteiche testurizzate”);

15. polvere per preparare una bevanda a base di concentrato di proteine del siero di latte, glutammina e leucina. Con edulcorante (NC 2106 10 ”Preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove: Concentrati di proteine e sostanze proteiche testurizzate”);

16. integratore alimentare in capsule da deglutire a base di magnesio bisglicinato e magnesio citrato (NC 2106 90 92 ”Preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove: altre: altre: non contenenti materie grasse provenienti dal latte, né saccarosio, né isoglucosio, né glucosio, né amido o fecola, o contenenti in peso meno di 1,5% di materie grasse provenienti dal latte, meno di 5% di saccarosio o d’isoglucosio, meno di 5% di glucosio o di amido o fecola”);

17. integratore alimentare. Capsule da ingerire a base di olio di pesce (NC 2106 90 92 ”Preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove: altre: altre: non contenenti materie grasse provenienti dal latte, né saccarosio, né isoglucosio, né glucosio, né amido o fecola, o contenenti in peso meno di 1,5% di materie grasse provenienti dal latte, meno di 5% di saccarosio o d’isoglucosio, meno di 5% di glucosio o di amido o fecola”);

18. a chocolate: integratore alimentare in polvere per preparare una bevanda a base di carboidrati, proteine, aminoacidi, vitamine e minerali. Con zucchero ed edulcoranti e

b Vegan + chocolate: integratore alimentare in polvere per preparare una bevanda a base di carboidrati, proteine, aminoacidi, vitamine e minerali. Con zucchero ed edulcoranti (entrambi classificati alla NC 1806 90 70 ”Cioccolata e altre preparazioni alimentari contenenti cacao: altre: Preparazioni per bevande, contenenti cacao”);

19. barretta energetica a base di avena, in due gusti al cioccolato ( NC 1806 32 10 ”Cioccolata e altre preparazioni alimentari contenenti cacao: altre, presentate in tavolette, barre o bastoncini; non ripiene; con aggiunta di cereali noci ed altri frutti”);

20. polvere per preparare una bevanda a base di proteine micronizzate di pisello e aminoacidi al cioccolato (NC 1806 90 70 ”Cioccolata e altre preparazioni alimentari contenenti cacao: altre: Preparazioni per bevande, contenenti cacao”);

21. a + chocolate: polvere per preparare una bevanda a base di concentrato di proteine del siero di latte, glutammina e leucina. Con edulcorante, e

b + wafer cookies: polvere per preparare una bevanda a base di concentrato di proteine del siero di latte, glutammina e leucina. Con edulcorante (entrambi classificati alla NC 1806 90 70 ”Cioccolata e altre preparazioni alimentari contenenti cacao: altre: Preparazioni per bevande, contenenti cacao”).

Soluzione interpretativa prospettata dal contribuente

ADM ha classificato i prodotti da 1 a 17 nell’ambito della voce NC 2106, tra le ”preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove”, mentre gli altri nella voce NC 1806 ”cioccolata e altre preparazioni alimentari contenenti cacao”. Sulla base delle classificazioni effettuate da ADM, l’Istante ritiene che a tutti i prodotti oggetto del presente interpello sia applicabile l’aliquota IVA ridotta del 10 per cento:

sia a quelli classificati nell’ambito della voce doganale 2106, siano essi integratori alimentari o semplici preparazioni alimentari, in forza del numero 80) della Tabella A, Parte III, allegata al d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 (in breve ”Decreto IVA”) che consente l’applicazione dell’aliquota IVA ridotta al 10 per cento per le «preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove…»,

sia a quelli classificati nell’ambito della voce doganale 1806, in forza del numero 64) della citata Tabella, che consente l’applicazione dell’aliquota IVA ridotta al 10 per cento per «cioccolato ed altre preparazioni alimentari contenenti cacao in confezioni non di pregio… ».

Parere dell’Agenzia delle Entrate

Con numerosi documenti di prassi (cfr. le risoluzioni 10 luglio 2008, n. 290/E e 14 ottobre 2008, n. 383/E, nonché le risposte agli interpelli nn. 8, 12 e 365 del 2019, nn. 269 e 270 del 2020, nn. 332 e 382 del 2021, nn. 121 e 563 del 2022, n. 337 del 2023, risposta a consulenza n. 2 e 175 del 2024, n. 158 e n. 305 del 2025) questa Agenzia ha chiarito che agli integratori alimentari si applica l’aliquota IVA del 10 per cento quando, sulla base del parere reso da ADM, è possibile classificarli nell’ambito della voce 2106 e quindi ricondurli al numero 80) della Tabella A, parte III, allegata al Decreto IVA («preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove (v.d. ex 21.07), esclusi gli sciroppi di qualsiasi natura, ….»).

Ciò premesso, si rileva che nel caso in esame, ADM, ”nel rispetto delle Regole Generali per l’Interpretazione della Nomenclatura Combinata 1 e 6”, ha classificato i prodotti di cui ai numeri da 1 a 17, siano essi veri e propri integratori alimentari o semplici preparazioni alimentari, come descritti nel quesito, nell’ambito del Capitolo 21 della Nomenclatura combinata ”Preparazioni alimentari diverse”, voce 2106: ”Preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove” e, in particolare, alle sottovoci NC 1020, NC 90, NC 9092, NC 9098.

A supporto di tale classificazione, ADM cita la Nota Complementare 5 al Capitolo 21 della Nomenclatura Combinata, per la quale ”Altre preparazioni alimentari presentate in dosi, quali capsule, compresse, pastiglie e pillole, e destinate ad essere usate come integratori alimentari, sono classificate alla voce 2106, se non nominate o comprese altrove” e le Note Esplicative del Sistema Armonizzato (NESA) che, al numero 16), specificano che ”Sono particolarmente classificati in questa voce: (…omissis…) 16) Le preparazioni indicate spesso sotto il nome di ”complementi alimentari”, costituite o a base di uno o più minerali, vitamine, aminoacidi, concentrati, estratti, isolati o forme simili di sostanze presenti negli alimenti, o di versioni sintetiche di tali sostanze presentate come complemento al regime alimentare normale. Esse comprendono questi prodotti, anche se contengono edulcoranti, coloranti, aromi, sostanze odorifere, agenti di supporto, riempitivi, stabilizzanti o altri ausili tecnici. Questi prodotti sono sovente confezionati in imballaggi su cui viene indicato che mantengono il corpo in buona salute o benessere generale, migliorano le prestazioni atletiche, prevengono possibili carenze nutrizionali o correggono livelli subottimali di nutrimenti. Queste preparazioni non contengono una quantità sufficiente di ingredienti attivi per avere un effetto terapeutico o profilattico contro malattie o affezioni diverse dalle carenze nutrizionali interessate. Le altre preparazioni contenenti una quantità sufficiente di ingredienti attivi per avere un effetto terapeutico o profilattico contro una malattia o affezione specifica sono escluse (n. 3003 o 3004)”.

Il codice NC 2106 corrisponde alla voce 21.07 della Tariffa doganale in vigore al 31 dicembre 1987, richiamata nel punto 80) della Tabella A, parte III, allegata al Decreto IVA.

Come espressamente dichiarato dall’Istante ‘‘nessuno dei prodotti indicati nella Tabella 1 rientra nelle voci degli ”sciroppi” voci NC 2106 9030, 2106 9051, 2106 9055, 2106 9059) che non potrebbero beneficiare dell’aliquota ridotta (salvo che siano integratori alimentari)”. Pertanto, si ritiene che i prodotti in questione rientrino tra le «preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove (v.d. ex 21.07), esclusi gli sciroppi di qualsiasi natura ad eccezione degli integratori alimentari di cui al decreto legislativo 21 maggio 2004, n. 169, ai quali risulti applicabile, indipendentemente dalla forma in cui sono presentati e commercializzati, l’articolo 16, secondo comma, del presente decreto, in quanto preparazioni alimentari non nominate né comprese altrove, classificabili nella voce doganale 2106 della nomenclatura combinata di cui all’allegato I del regolamento (CEE) n. 2658/87 del Consiglio, del 23 luglio 1987», le cui cessioni sono soggette all’aliquota IVA ridotta al 10 per cento, ai sensi del citato n. 80).

Per quanto concerne gli altri prodotti da 18 a 21, ADM li ha classificati ”nel rispetto delle Regole Generali per l’Interpretazione della Nomenclatura Combinata 1 e 6”, nell’ambito del Capitolo 18 della Nomenclatura combinata: ”Cacao e sue preparazioni”, voce 1806, ”Cioccolata e altre preparazioni contenenti cacao” e, in particolare, nelle sottovoci di cui ai Codici NC 1806 90 70: ”Cioccolata e altre preparazioni alimentari contenenti cacao: altre: Preparazioni per bevande, contenenti cacao” e 1806 32 10 ”Cioccolata e altre preparazioni alimentari contenenti cacao: altre, presentate in tavolette, barre o bastoncini:; non ripiene; con aggiunta di cereali noci ed altri frutti”.

ADM precisa, inoltre, che ”Il prodotto non può essere classificato alla voce 2106 in quanto contiene cacao, come indicato alla voce 2106 del Sistema Armonizzato, che recita: ”In questa voce non sono comprese… (omissis)…le preparazioni contenenti cacao presentate in forma di complementi alimentari per l’alimentazione umana (n. 1806)”.”.

Sulla base delle classificazioni fornite da ADM, si ritiene dunque che tali prodotti possano essere ricondotti tra i beni di cui al numero 64) della citata Tabella A, parte III, cioè tra «cioccolato ed altre preparazioni alimentari contenenti cacao in confezioni non di pregio, quali carta, cartone, plastica, banda stagnata, alluminio o vetro comune (vd. ex 18.06)», le cui cessioni sono soggette all’aliquota IVA ridotta al 10 per cento.