Aggiornamento del modello di dichiarazione di successione e domanda di volture catastali, delle relative istruzioni e specifiche tecniche per la trasmissione telematica – Provvedimento n. 396213 dell’ 8 novembre 2023 dell’Agenzia delle Entrate

AGENZIA delle ENTRATE – Provvedimento n. 396213 dell’ 8 novembre 2023

Aggiornamento del modello di dichiarazione di successione e domanda di volture catastali, delle relative istruzioni e specifiche tecniche per la trasmissione telematica

Dispone:

1. Modifiche al modello di dichiarazione di successione e domanda di volture catastali nonché delle relative istruzioni per la compilazione

1.1. Al modello di dichiarazione di successione e domanda di volture catastali e alle relative istruzioni, approvati con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 28 dicembre 2017 e successive modificazioni pubblicate sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate, sono apportate le modifiche descritte nell’Allegato 1 al presente provvedimento.

1.2. Eventuali aggiornamenti saranno pubblicati sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate e ne sarà data relativa comunicazione.

2. Modifiche alle specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati relativi alla dichiarazione di successione e domanda di volture catastali

2.1. Alle specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati della dichiarazione, pubblicate sul sito internet dell’Agenzia delle entrate, sono apportate le modifiche indicate nell’Allegato 2 al presente provvedimento.

2.2. Eventuali aggiornamenti alle specifiche tecniche saranno pubblicati sul sito internet dell’Agenzia delle entrate e ne sarà data relativa comunicazione.

3. Applicazioni informatiche

3.1. Sul sito internet www.agenziaentrate.gov.it sono resi disponibili i prodotti di compilazione e controllo per la predisposizione del modello di cui al punto 1 del presente provvedimento. La presentazione telematica del modello di dichiarazione aggiornato è consentita a partire dal 9 novembre 2023.

3.2. Per agevolare i contribuenti e gli operatori, fino al 9 gennaio 2024 è possibile trasmettere le dichiarazioni di successione già predisposte e controllate utilizzando la precedente versione dei rispettivi prodotti software, che necessitano del solo invio all’Agenzia delle entrate.

Motivazioni

Al fine di adeguare il modello dichiarativo ai recenti chiarimenti interpretativi intervenuti con la circolare n. 29/E del 19 ottobre 2023 sul trattamento del “Coacervo successorio e donativo”, si è reso necessario aggiornare le relative istruzioni per la compilazione e le specifiche tecniche. La circolare recepisce l’orientamento della giurisprudenza di legittimità secondo cui l’istituto del coacervo “successorio” deve ritenersi superato, con la conseguenza che lo stesso non può considerarsi applicabile né per determinare le aliquote di imposta né ai fini del calcolo delle franchigie in materia successoria.

In ragione di tale orientamento, è stato eliminato lo specifico quadro dedicato agli atti a titolo gratuito, tra cui le donazioni effettuate in vita dal defunto a favore degli eredi e legatari (Quadro ES).

Riferimenti normativi

Attribuzioni del Direttore dell’Agenzia delle Entrate:

Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300 (art. 57; art. 62; art. 66; art. 67, comma 1; art. 68, comma 1; art. 71, comma 3, lettera a); art. 73, comma 4);

Statuto dell’Agenzia delle Entrate, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 42 del 20 febbraio 2001 (art. 5, comma 1; art. 6, comma 1);

Regolamento di amministrazione dell’Agenzia delle Entrate, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 36 del 13 febbraio 2001 (art. 2, comma 1);

Decreto del Ministro delle Finanze 28 dicembre 2000, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 9 del 12 gennaio 2001.

Disciplina normativa di riferimento:

Decreto Legislativo 31 ottobre 1990, n. 346 (art. 8, comma 4 e art. 57, comma 1), in materia di “base imponibile” e “donazioni anteriori”;

Decreto-legge 25 maggio 2021, n. 73, recante “Misure urgenti connesse all’emergenza da COVID-19, per le imprese, il lavoro, i giovani, la salute e i servizi territoriali”, articolo 64, comma 7;

Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 28 dicembre 2017 recante “Approvazione del modello di dichiarazione di successione e domanda di volture catastali, delle relative istruzioni e delle specifiche tecniche per la trasmissione telematica”.

La pubblicazione del presente provvedimento sul sito Internet dell’Agenzia delle entrate tiene luogo della pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale, ai sensi dell’articolo 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007 n. 244.

Allegato 1

ELENCO DELLE MODIFICHE ALLE ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE E DOMANDA DI VOLTURE CATASTALI E AL RELATIVO MODELLO DICHIARATIVO – NOVEMBRE 2023

Fascicolo 1

– a pagina 3, nel “Nota Bene” (N.B.) del paragrafo “Chi è obbligato a presentare la dichiarazione” viene eliminata la frase “e le eventuali donazioni a proprio favore”;

– a pagina 9, nel paragrafo “Quali quadri compilare” viene eliminato l’ultimo periodo “Il quadro ES deve essere utilizzato per indicare le donazioni e gli altri atti di liberalità effettuati dal defunto in favore degli eredi o legatari”;

– a pagina 14, nel paragrafo “Residenza estera”, la prima frase viene sostituita da “In questa casella occorre indicare: – il codice 1 nel caso in cui il defunto non ha mai avuto una residenza in Italia o se la residenza è ignota”, mentre la seconda frase viene sostituita da “- il codice 2 se il defunto ha risieduto in parte in Italia ed in parte all’estero”.

Fascicolo 2

Nell’indice e nelle pagine 17-18, viene eliminato il QUADRO ES – Donazioni e atti a titolo gratuito.

Modello dichiarativo

Dal modello di dichiarazione di successione e domanda di volture catastali viene eliminato il QUADRO ES – Donazioni e atti a titolo gratuito

Allegato 2

ELENCO DELLE MODIFICHE ALLE SPECIFICHE TECNICHE PER LA TRASMISSIONE TELEMATICA DEL MODELLO DI DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE E DOMANDA DI VOLTURE CATASTALI – NOVEMBRE 2023

a) a pagina 120, in corrispondenza dell’elemento “QuadroES” è stata modificata la frase “Non deve essere presente”;

b) a pagina 555, in corrispondenza dell’elemento “DataDecesso” è stata inserita la frase “In assenza di residenza estera e di morte presunta la non corrispondenza con quanto presente in Anagrafe Tributaria comporta lo scarto della dichiarazione in fase di accettazione.”;

c) a pagina 555, in corrispondenza dell’elemento “ResidenzaEstera” è stata modificata la tipologia di campo;

d) a pagina 904, è stato inserito l’elemento “ResidenzaEstera_Type”.

e) a pagina 993, in corrispondenza dell’elemento “UfficiDiRegistrazione” è stata modificata la lista dei valori;

f) a pagina 1023, in corrispondenza dell’elemento “UfficiTerritoriali” è stata modificata la lista dei valori.