Calendario fiscale scadenze nel mese di maggio 2018

Per i lavoratori dipendenti che svolgono lavori rientranti nell’ambito di quelli considerati “usuranti” (addetti alle lavorazioni particolarmente faticose e pesanti), si concretizza il termine per procedere a presentare la domanda di accesso anticipato al pensionamento.

Inizia a decorrere, per le imprese aventi l’esercizio sociale o periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare che si è chiuso alla fine dello scorso mese, l’obbligo di tenuta delle scritture ausiliarie di magazzino se risultano superati, nei periodi d’imposta 1° maggio 2015-30 aprile 2016 e 1° maggio 2016-30 aprile 2017, entrambi gli importi inerenti ai ricavi e al valore complessivo delle rimanenze sono risultati superiori rispettivamente a € 5.164.568,99 e a € 1.032.913,80.

Per le imprese aventi l’esercizio sociale o periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare che si è chiuso alla fine dello scorso mese, l’obbligo di tenuta delle scritture ausiliarie di magazzino viene meno se nei precedenti periodi d’imposta 1° maggio 2016-30 aprile 2017 e 1° maggio 2017-30 aprile 2017, l’ammontare dei ricavi o il valore complessivo delle rimanenze si sono mantenuti rispettivamente sotto il limite di € 5.164.568,99 e di € 1.032.913,80.

Per i contribuenti persone giuridiche aventi l’esercizio sociale o periodo d’imposta, la cui chiusura è stabilita per la fine del prossimo mese di giugno, inizia il termine, che si conclude alla fine del corrente mese, per procedere al pagamento degli acconti d’imposta (seconda e/o unica rata), mediante versamento utilizzando il modello F24.

Per i contribuenti persone giuridiche, aventi l’esercizio sociale o periodo d’imposta, la cui chiusura è avvenuta alla fine dello scorso mese di febbraio, poiché il termine per procedere al pagamento degli acconti (seconda e/o unica rata) ai fini dell’imposta sul reddito e dell’Irap-imposta regionale sulle attività produttive è scaduto il 31 gennaio 2018 (undicesimo mese del periodo d’imposta), sussiste la possibilità, entro la data in esame, di procedere, se non vi hanno già provveduto, alla regolarizzazione per “ravvedimento intermedio” (entro i 90 giorni dalla scadenza del termine) dei pagamenti non eseguiti o effettuati in misura non sufficiente.

L’adempimento di ravvedimento può risultare posto in essere entro la data in esame beneficiando della riduzione della sanzione amministrativa nella misura pari allo 1,50%, mediante versamento utilizzando il modello F24 direttamente o per il tramite degli intermediari abilitati, ed evidenziando i codici inerenti al tributo da regolarizzare, nonché quegli appropriati inerenti alla sanzione amministrativa e agli interessi.

I concessionari titolari delle autorizzazioni per gli apparecchi da gioco di cui all’art. 110, comma 6, lettera b), del Tulps, collegati alla rete telematica devono procedere ad eseguire la comunicazione in via telematica all’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli delle somme giocate da ciascun apparecchio, in relazione al periodo contabile bimestrale precedente.

Per i concessionari titolari delle autorizzazioni per gli apparecchi da gioco di cui all’art. 110, comma 6, lettera a), del Tulps, collegati alla rete telematica, scade il termine per procedere alla comunicazione telematica all’Agenzia delle dogane e dei monopoli delle somme giocate da ciascun apparecchio, in relazione al periodo contabile bimestrale precedente.

Per gli enti, le fondazioni e le associazioni di ricerca sanitaria, scade il termine per richiedere al Ministero della salute per la rettifica e/o la correzione degli eventuali errori presenti nell’elenco dei soggetti beneficiari della ripartizione del 5 per mille dell’Irpef inerente all’anno precedente, a seguito delle richieste che sono state presentate entro la fine dello scorso mese di aprile.

I soggetti esercenti attività di trasporto devono procedere, in relazione alle annotazioni eseguite nel corso del mese precedente, all’emissione e all’annotazione delle fatture e/o delle note di debito inerenti alle provvigioni corrisposte ai rivenditori autorizzati di documenti di viaggio per il trasporto pubblico urbano di persone.

Per le società e le associazioni sportive dilettantistiche e le pro loco sussiste l’obbligo di procedere a eseguire l’annotazione – nel previsto prospetto – degli abbonamenti che sono stati rilasciati nel corso del mese solare precedente.

Per le università, gli enti e le istituzioni di ricerca scientifica scade il termine per procedere ad inoltrare la richiesta al Miur-Ministero dell’istruzione, dell’università e della ricerca per la rettifica e/o la correzione degli eventuali errori presenti nell’elenco dei soggetti beneficiari della ripartizione del 5 per mille dell’Irpef inerente all’anno precedente, a seguito delle richieste che sono state presentate entro la fine dello scorso mese di aprile.

Termine per procedere alla presentazione in via telematica all’Agenzia delle entrate, direttamente o tramite un intermediario abilitato, da parte degli enti di volontariato, delle associazioni di promozione sociale, delle associazioni sportive dilettantistiche, delle Onlus-Organizzazioni non lucrative di utilità sociale e delle altre associazioni o fondazioni riconosciute che operano in determinati settori della prevista domanda di iscrizione (o di variazione) nell’elenco dei soggetti beneficiari della ripartizione del 5 per mille dell’Irpef.

Invio all’Agenzia delle dogane dei dati relativi alle contabilità del mese precedente da parte di:

–   destinatari registrati (ex operatori professionali e rappresentanti fiscali) che svolgono attività nel settore dei prodotti energetici;

–   depositari autorizzati del settore alcoli;

–   depositari autorizzati che svolgono attività nella fabbricazione di aromi;

–   destinatari registrati (ex operatori professionali o rappresentanti fiscali) che svolgono attività nel settore dell’alcole e delle bevande alcoliche;

–   depositari autorizzati che svolgono attività nel settore del vino e delle altre bevande fermentate diverse dal vino e dalla birra;

–   destinatari registrati (ex operatori qualificati come operatori professionali registrati), che svolgono attività nel settore del vino e delle bevande fermentate diverse dal vino e dalla birra.

Invio all’Agenzia delle dogane dei dati relativi al riepilogo del movimento mensile d’imposta ed agli accrediti d’imposta utilizzati nel corso del mese precedente da parte sia dei depositari autorizzati del settore prodotti energetici, sia dei depositari autorizzati del settore alcoli.

Invio all’Agenzia delle dogane dei dati inerenti alle contabilità dello scorso mese di marzo da parte degli operatori esercenti i depositi commerciali che svolgono attività nel settore dei prodotti energetici.

Scade il termine per procedere al pagamento in modo virtuale dell’imposta di bollo inerente agli assegni circolari in circolazione alla fine del primo trimestre solare, da parte delle banche e degli istituti di credito autorizzati all’emissione dei medesimi, mediante versamento utilizzando il modello F24 ed evidenziando l’appropriato codice tributo.

I soggetti con partita Iva che hanno posto in essere acquisti intracomunitari devono procedere a eseguire l’annotazione nel registro Iva degli acquisti e nel registro Iva delle vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel corso del mese precedente, con riferimento a tale mese.

I soggetti con partita Iva che hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni o servizi, a cui è pervenuta una fattura indicante un corrispettivo inferiore a quello reale, devono procedere all’emissione dell’autofattura integrativa in relazione alle fatture annotate nel corso del mese precedente.

I soggetti con partita Iva che hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni o servizi, a cui non è pervenuta la inerente fattura entro il secondo mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione devono procedere all’emissione della prevista autofattura inerente alle operazioni poste in essere nel corso del terzo mese precedente a quello in corso.

Annotazione nel registro Iva dei corrispettivi, da parte delle imprese agrituristiche che rilasciano le ricevute fiscali, degli ammontari inerenti alle operazioni effettuate nel corso del mese precedente, se, ovviamente, non hanno già provveduto ad eseguire le rilevazioni analitiche giornaliere.

Scade il termine per procedere alla trasmissione al competente ufficio tecnico delle imposte di fabbricazione della copia del registro di carico da parte delle imprese che producono, commercializzano e/o utilizzano alcoli metilici, nel quale devono risultare le annotazioni inerenti alle operazioni di carico e scarico poste in essere nel corso del mese precedente e le rimanenze alla fine del mese, tenendo, in ogni caso, presente che alla copia del registro deve necessariamente essere anche allegato un documento nel quale devono essere riepilogate le merci che nel corso del mese di riferimento sono state trasferite ai depositi commerciali o alle ditte utilizzatrici (con raggruppamento per cliente destinatario).

Le associazioni sportive dilettantistiche, le associazioni senza scopo di lucro e le associazioni pro loco che hanno esercitato la prevista opzione per l’applicazione del regime di cui alla L. 16 dicembre 1991, n. 398, devono procedere ad eseguire le annotazioni di natura contabile inerenti sia ai corrispettivi, sia agli altri proventi conseguiti nell’ambito dell’esercizio di attività commerciali nel corso del mese precedente.

Tali annotazioni, che devono essere effettuate nel prospetto riepilogativo previsto per i cosiddetti contribuenti “supersemplificati” numerato progressivamente prima di essere messo in uso (D.M. 11 febbraio 1997), devono necessariamente rilevare in modo distinto i proventi che non costituiscono reddito imponibile per le associazioni sportive dilettantistiche, le plusvalenze patrimoniali e le operazioni intracomunitarie.

I commercianti al dettaglio e i soggetti assimilati hanno la possibilità di procedere all’annotazione riepilogativa mensile, anziché giornaliera, dei corrispettivi inerenti al mese precedente, se, ovviamente, i medesimi risultano certificati dallo scontrino fiscale. Detta facoltà è consentita anche ai contribuenti che emettono le ricevute fiscali, per effetto dell’equiparazione tra scontrino e ricevuta ai fini certificativi.

Gli enti non commerciali che determinano forfettariamente il reddito a norma dell’art. 145 del Tuir devono procedere ad annotare l’ammontare complessivo, distinto per aliquota, delle operazioni fatturate nel mese precedente nei registri previsti ai fini Iva o nel modello di prospetto riepilogativo previsto per i cosiddetti contribuenti “supersemplificati” di cui al D.M. 11 febbraio 1997.

I soggetti passivi Iva, entro la data in esame, devono procedere ad emettere le fatture, eventualmente anche in forma semplificata, inerenti:

·      alle cessioni di beni la cui consegna o spedizione risulta da documento di trasporto o da altro documento idoneo all’identificazione degli operatori o dei soggetti tra i quali è stata posta in essere l’operazione nel corso del mese precedente;

·      alle cessioni comunitarie non imponibili che sono state effettuate nel corso del mese precedente;

·      alle prestazioni di servizi “generiche” non soggette all’imposta che risultano poste in essere nel corso del mese precedente nei riguardi di soggetti passivi stabiliti nel territorio di uno Stato membro dell’Unione europea diverso dall’Italia;

·      alle prestazioni di servizi “generiche” rese o ricevute (autofattura) da un soggetto passivo che risulta localizzato fuori dell’Unione europea poste in essere nel corso del mese precedente;

·      alle prestazioni di servizi identificabili tramite idonea documentazione, poste in essere nel corso del mese precedente nei riguardi dello stesso operatore economico o soggetto.

N.B.: si ritiene opportuno rammentare che i predetti documenti emessi devono

necessariamente essere annotati entro il termine di emissione e con riferimento

al mese di effettiva esecuzione delle operazioni stesse.

Annotazione in modo cumulativo in un documento riepilogativo delle fatture emesse e/o ricevute, nonché delle autofatture emesse dal cessionario o committente per le operazioni, territorialmente rilevanti in Italia, poste in essere dal cedente/prestatore non residente, di ammontare inferiore a € 300,00.

In presenza dell’avvenuto esercizio dell’apposita opzione, le imprese operanti nel settore della grande distribuzione commerciale o di servizi devono procedere all’invio telematico all’Agenzia delle entrate, distintamente per ciascun punto vendita e per ciascuna giornata, dell’entità dei corrispettivi delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi, inerenti al mese precedente, in sostituzione dell’obbligo di certificazione tramite ricevuta o scontrino fiscale.

Invio all’Agenzia delle dogane dei dati inerenti alle contabilità dello scorso mese di marzo da parte degli operatori esercenti i depositi commerciali che svolgono attività nel settore dell’alcole e delle bevande alcoliche, con esclusione del vino e delle bevande fermentate diverse dal vino e dalla birra.

I produttori agricoli, che hanno optato per l’applicazione del regime normale Iva, hanno la possibilità, per le cessioni di beni poste in essere nei riguardi di soggetti privati consumatori nel corso del mese precedente, di eseguire un’unica annotazione cumulativa nel registro Iva dei corrispettivi.

Per i contribuenti con carichi affidati agli Agenti della Riscossione tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2016 che non hanno presentato l’istanza di definizione entro la precedente scadenza del 21 aprile 2017 oppure hanno presentato l’istanza di definizione in termini, ma si è perfezionato il diniego per il mancato pagamento di rate scadute anteriormente al 2017, in relazione alle rateazioni in corso al 24 ottobre 2016, scade il termine per procedere alla presentazione diretta o tramite un intermediario all’Agenzia delle entrate-Riscossione dell’apposita istanza di riammissione alla “rottamazione dei ruoli” (modello “DA 2000/17”).

Per i contribuenti con carichi affidati agli Agenti della Riscossione tra il 1° gennaio 2017 e il 30 settembre 2017, scade il termine per procedere alla presentazione diretta o tramite un intermediario all’Agenzia delle entrate-Riscossione dell’apposita istanza (modello “DA 2000/17”) per poter beneficiare della definizione agevolata degli accertamenti esecutivi, degli avvisi di addebito e delle cartelle di pagamento.