Guida alla dichiarazione dei redditi delle persone fisiche relativa all’anno d’imposta 2017 – Circolare n. 7/E del 27 aprile 2018 dell’Agenzia delle Entrate

Circolare n. 7/E del 27 aprile 2018 dell’Agenzia delle Entrate

Guida alla dichiarazione dei redditi delle persone fisiche relativa all’anno d’imposta 2017: spese che danno diritto a deduzioni dal reddito, a detrazioni d’imposta, crediti d’imposta e altri elementi rilevanti per la compilazione della dichiarazione e per l’apposizione del visto di conformità

L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato una guida completa per le spese che possono essere portate in deduzione dal reddito, detrazione d’imposta, crediti d’imposta e altri elementi rilevanti per la compilazione della dichiarazione di seguito pubblichiamo l’indice ed in allegato la circolare in commento.

La circolare costituisce un compendio sistematico delle disposizioni che riguardano ritenute, oneri detraibili, deducibili e crediti di imposta, anche sotto il profilo degli obblighi di produzione documentale da parte del contribuente al CAF o al professionista abilitato e di conservazione da parte di questi ultimi per la successiva produzione all’Amministrazione finanziaria.

Nella circolare sono stati esposti gli argomenti seguendo l’ordine dei quadri relativi al modello 730/2018 e che consente, pertanto, di individuare rapidamente i chiarimenti di interesse.

Nella circolare è richiamata la documenti di prassi attualmente vigente e sono forniti nuovi chiarimenti sia alla luce delle modifiche normative intervenute sia anche delle risposte ai quesiti posti dai contribuenti in sede di interpello o dai CAF e dai professionisti abilitati per le questioni affrontate in sede di assistenza; contiene, inoltre, l’elencazione della documentazione che i contribuenti devono esibire al CAF o al professionista abilitato al fine dell’apposizione del visto di conformità e che possono essere richiesti in sede di controllo documentale.

SOMMARIO
Premessa…………………………………………………………………………………………………………………. 6
Il rilascio del visto di conformità ……………………………………………………………………………… 8
Redditi e ritenute certificati dai sostituti d’imposta e indicati in dichiarazione ………… 13
Oneri e spese per i quali è richiesta una detrazione dall’imposta lorda (Quadro E – Sez. I)…………………………………………………………………………………………………………………………… 18
Spese sanitarie……………………………………………………………………………………………………….. 24
Spese sanitarie (Rigo E1)…………………………………………………………………………………………………29
Spese sanitarie per familiari non a carico affetti da patologie esenti (Rigo E2)…………………….45
Spese sanitarie per persone con disabilità (Rigo E3) ………………………………………………………….47
Spese per l’acquisto di veicoli per persone con disabilità (Rigo E4)……………………………………..51
Spese per acquisto cane guida (Rigo E5)…………………………………………………………………………..64
Rateizzazione spese sanitarie (Rigo E6)…………………………………………………………………………….65
Interessi passivi per mutui……………………………………………………………………………………… 66
Interessi per mutui ipotecari per l’acquisto dell’abitazione principale (Rigo E7) ………………….69
Interessi relativi a mutui ipotecari stipulati prima del 1993 per l’acquisto di altri immobili (Rigo E8/E10, cod. 8)…………………………………………………………………………………85
Interessi relativi a mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio (Rigo E8/E10, cod. 9)………..87
Interessi relativi a mutui ipotecari per la costruzione dell’abitazione principale (Rigo E8/E10, cod. 10)………………………………………………………………………………………………….90
Interessi relativi a prestiti o mutui agrari (Rigo E8/E10, cod. 11)………………………………………..96
Spese di istruzione non universitarie (Rigo E8/E10, cod. 12)……………………………………. 97
Spese di istruzione universitaria (Rigo E8/E10, cod. 13)………………………………………… 100
Spese funebri (Rigo E8/E10, cod. 14)…………………………………………………………………….. 111
Spese per gli addetti all’assistenza personale (Rigo E8/E10, cod. 15) ……………………… 113
Spese per attività sportive praticate dai ragazzi (Rigo E8/E10, cod. 16) …………………. 116
Spese per l’intermediazione immobiliare (Rigo E8/E10, cod. 17) …………………………… 119
Canoni di locazione sostenuti da studenti universitari fuori sede (Rigo E8/E10, cod. 18)   …………………………………………………………………………………………………….  123
Erogazioni liberali a popolazioni colpite da calamità o eventi straordinari (Rigo E8/E10, cod. 20) …………………………………………………………………………………………………… 127
Erogazioni liberali ad associazioni sportive dilettantistiche (Rigo E8/E10, cod. 21) ……………………………………………………………………………………………….. 129
Erogazioni liberali a società di mutuo soccorso (Rigo E8/E10, cod. 22) ………………….. 131
Erogazioni liberali ad associazioni di promozione sociale (Rigo E8/E10, cod. 23) …… 133
Erogazioni in denaro alla Fondazione la Biennale di Venezia (Rigo E8/E10, cod. 24) 135
Spese relative ai beni soggetti a regime vincolistico (Rigo E8/E10, cod. 25)…………….. 137
Erogazioni liberali a favore delle attività culturali ed artistiche (Rigo E8/E10, cod. 26)   ………………………………………………………………………………………………………..    140
Erogazioni liberali a favore degli enti dello spettacolo (Rigo E8/E10, cod. 27)……………………………………………………………………………………………………………………… 143

Erogazioni liberali in denaro a favore di fondazioni operanti nel settore musicale (Rigo E8/E10, cod. 28) …………………………………………………………………………………………………… 145
Spese veterinarie (Rigo E8/E10, cod. 29) ………………………………………………………………. 147
Servizio di interpretariato dei soggetti riconosciuti sordi (Rigo E8/E10, cod. 30)……. 149
Erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado (Rigo E8/E10, cod. 31)………………………………………………………………………………………………………………… 150
Contributi per riscatto degli anni di laurea (Rigo E8/E10, cod. 32)………………………… 152
Spese per la frequenza di asilo nido (Rigo E8/E10, cod. 33) …………………………………… 153
Erogazioni liberali al Fondo per l’ammortamento dei titoli di Stato (Rigo E8/E10, cod.
35)……………………………………………………………………………………………………………………….. 155
Premi di assicurazione – (Rigo E8/E10, cod. 36 – 38 e 39)……………………………………….. 157
Premi relativi alle assicurazione sulla vita e contro gli infortuni (Rigo E8/E10, cod. 36) …….159
Premi relativi alle assicurazioni finalizzate alla tutela delle persone con disabilità grave (Rigo
E8/E10, cod. 38)……………………………………………………………………………………………………………161
Premi relativi alle assicurazione aventi ad oggetto il rischio di non autosufficienza (Rigo E8/E10, cod. 39)……………………………………………………………………………………………………………162
Erogazioni liberali in denaro a favore delle ONLUS (Rigo E8/E10, cod. 41)…………… 165
Erogazioni liberali in denaro a favore dei partiti politici (Rigo E8/E10, cod. 42)…….. 167
Spese per canoni di leasing di immobile da adibire ad abitazione principale (Rigo E14)169
Oneri e spese per i quali è richiesta una deduzione dal reddito complessivo (Quadro E Sez. II)…………………………………………………………………………………………………………………. 172
Contributi previdenziali e assistenziali (Rigo E21)………………………………………………… 174
Assegno periodico corrisposto al coniuge (Rigo E22)…………………………………………….. 176
Contributi per gli addetti ai servizi domestici e familiari (Rigo E23)……………………… 178
Contributi ed erogazioni a favore di istituzioni religiose (Rigo E24)………………………. 181
Spese mediche e di assistenza specifica per le persone con disabilità (Rigo E25 ) ……. 184
Erogazioni liberali in denaro a Contributi versati ai fondi integrativi del Servizio Sanitario Nazionale (Rigo E26, cod. 6)……………………………………………………………………. 188
Contributi alle ONG riconosciute idonee che operano con i paesi in via di sviluppo (Rigo E26, cod. 7)…………………………………………………………………………………………………. 190
Erogazioni a Onlus, APS, fondazioni e associazioni riconosciute (Rigo E26, cod. 8) …………………………………………………………………………………………………. 192
Erogazioni liberali in denaro a favore di enti universitari, di ricerca pubblica e vigilati, enti parco regionali e nazionali (Rigo E26, cod. 9)…………………………………………………. 195
Erogazioni liberali, donazioni e altri atti a titolo gratuito a favore di trust o fondi speciali (Rigo E26, cod. 12)…………………………………………………………………………………… 197
Contributi versati a casse di assistenza sanitaria con fini esclusivamente assistenziali (Rigo E26, cod. 13)……………………………………………………………………………………………….. 199
Altri oneri deducibili (Rigo E26, cod. 21) ……………………………………………………………… 201
Previdenza complementare (Righi E27/E31)…………………………………………………………. 203
Spese per acquisto o costruzione di immobili dati in locazione (Rigo E32)……………… 209
Somme restituite al soggetto erogatore (Rigo E33)………………………………………………… 214
Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio (Righi E41/E53, quadro E, sez. IIIA e IIIB)………………………………………………………………………………………………………….. 215
Spese per l’arredo degli immobili ristrutturati (Rigo E57 – Sez. III C)…………………… 260
Spese per l’arredo degli immobili giovani coppie (Rigo E58 – Sez. III C) ……………….. 268
IVA per acquisto abitazione classe energetica A o B (Rigo E59 – Sez. III C) …………… 269
Spese per interventi finalizzati al risparmio energetico (Righi E61/E62, quadro E, Sez. IV ) ……………………………………………………………………………………………………………………… 273
Interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 1)….281
Interventi sull’involucro degli edifici esistenti (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 2)……………………283
Pannelli solari (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 3)…………………………………………………………………285
Impianti di climatizzazione invernale (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 4)………………………………..287
Schermature solari (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 5) ………………………………………………………….290
Impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 6)………………………………………………………………………………………………………………….291
Dispositivi multimediali (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 7)……………………………………………………293
Schema riassuntivo risparmio energetico ………………………………………………………………………..295
Detrazioni per canoni di locazione relativi ad alloggi adibiti ad abitazione principale (Rigo E71)……………………………………………………………………………………………………………. 313
Detrazione per gli inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale (Rigo E71, cod. 1)…………………………………………………………………………………………………………………………… 315
Detrazione per alloggi locati con contratti in regime convenzionale (Rigo E71, cod. 2) …………………………………………………………………………………………………………………………… 316
Detrazione per canoni di locazione spettanti ai giovani per abitazione principale (Rigo E71, cod. 3)………………………………………………………………………………………………………….. 318
Detrazione per lavoratori che trasferiscono la residenza per motivi di lavoro (Rigo E72)…………………………………………………………………………………………………………………….. 319
Detrazione per il mantenimento dei cani guida (Rigo E81) ……………………………………. 321
Detrazioni per l’affitto dei terreni agricoli ai giovani (Rigo E82) …………………………… 322
Detrazione per borsa di studio (Rigo E83, cod. 1)………………………………………………….. 323
Donazione per “Ospedale Galliera“ di Genova (Rigo E83, cod. 2) …………………………. 324
Versamenti in acconto e riporto dell’eccedenza dalla precedente dichiarazione dei redditi (Quadro F)……………………………………………………………………………………………….. 325
Credito d’imposta per il riacquisto della prima casa (Rigo G1)……………………………… 331
Credito d’imposta per i canoni non percepiti ( Rigo G2)……………………………………….. 334
Credito d’imposta per il reintegro delle anticipazioni sui fondi pensione (Rigo G3) .. 336
Credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero (Rigo G4)…………………………………. 338
Credito d’imposta per gli immobili colpiti dal sisma in Abruzzo (Rigo G5/G6)………. 341
Abitazione principale (Rigo G5)……………………………………………………………………………………..343
Altri immobili (Rigo G6)………………………………………………………………………………………………..344
Credito d’imposta per l’incremento dell’occupazione (Rigo G7)……………………………. 345
Credito d’imposta per le erogazioni liberali a sostegno della cultura (art –bonus) (Rigo G9)………………………………………………………………………………………………………………………. 346
Erogazioni alla scuola (School Bonus) (Rigo G10)…………………………………………………. 350
Credito d’imposta per negoziazione e arbitrato (Rigo G11)…………………………………… 351
Credito d’imposta mediazioni per la conciliazione di controversie civili e commerciali (Rigo G13) …………………………………………………………………………………………………………… 352
ALLEGATO ……………………………………………………………………………………………………….. 355

allegato

• Circolare n. 7/E del 27 aprile 2018 dell’Agenzia delle Entrate