MINISTERO delle FINANZE – Decreto ministeriale del 18 marzo 2024 – Aggiornamento di 88 indici sintetici di affidabilità fiscale

Aggiornamento di 88 indici sintetici di affidabilità fiscale

Articolo 1

(Approvazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale)

1. Sono approvati, in base all’articolo 9-bis, comma 2, del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito con la legge 21 giugno 2017, n. 96, gli indici sintetici di affidabilità fiscale relativi alle seguenti attività economiche nel settore del commercio, delle manifatture, dei servizi e delle attività professionali di seguito elencati:

1) ISA DD02U – applicabile alle attività di: Produzione di paste alimentari, di cuscus e di prodotti farinacei simili, codice attività 10.73.00; Produzione di piatti pronti a base di pasta, codice attività 10.85.05;

2) ISA DD05U – applicabile alle attività di: Produzione di carne non di volatili e di prodotti della macellazione (attività dei mattatoi), codice attività 10.11.00; Produzione di carne di volatili e prodotti della loro macellazione (attività dei mattatoi), codice attività 10.12.00; Produzione di prodotti a base di carne (inclusa la carne di volatili), codice attività 10.13.00; Produzione di piatti pronti a base di carne e pollame, codice attività 10.85.01; Produzione di estratti e succhi di carne, codice attività 10.89.01;

3) ISA DD08U – applicabile alle attività di: Fabbricazione di calzature, codice attività 15.20.10; Fabbricazione di parti in cuoio per calzature, codice attività 15.20.20; Fabbricazione di parti in legno per calzature, codice attività 16.29.11; Fabbricazione di suole di gomma e altre parti in gomma per calzature, codice attività 22.19.01; Fabbricazione di parti in plastica per calzature, codice attività 22.29.01;

4) ISA DD11U – applicabile alle attività di: Produzione di olio di oliva da olive prevalentemente non di produzione propria, codice attività 10.41.10; Produzione di olio raffinato o grezzo da semi oleosi o frutti oleosi prevalentemente non di produzione propria, codice attività 10.41.20;

5) ISA DD12U – applicabile alle attività di: Produzione di prodotti di panetteria freschi, codice attività 10.71.10; Commercio al dettaglio di pane, codice attività 47.24.10;

6) ISA DD14U – applicabile alle attività di: Preparazione e filatura di fibre tessili, codice attività 13.10.00; Tessitura, codice attività 13.20.00; Fabbricazione di tessuti a maglia, codice attività 13.91.00; Fabbricazione di tappeti e moquette, codice attività 13.93.00;

7) ISA DD15U – applicabile alle attività di: Trattamento igienico del latte, codice attività 10.51.10; Produzione dei derivati del latte, codice attività 10.51.20;

8) ISA DD17U – applicabile alle attività di: Fabbricazione di altri prodotti in gomma nca, codice attività 22.19.09; Fabbricazione di lastre, fogli, tubi e profilati in materie plastiche, codice attività 22.21.00; Fabbricazione di imballaggi in materie plastiche, codice attività 22.22.00; Fabbricazione di rivestimenti elastici per pavimenti (vinile, linoleum eccetera), codice attività 22.23.01; Fabbricazione di porte, finestre, intelaiature eccetera in plastica per l’edilizia, codice attività 22.23.02; Fabbricazione di altri articoli in plastica per l’edilizia, codice attività 22.23.09; Fabbricazione di oggetti per l’ufficio e la scuola in plastica 22.29.02; Fabbricazione di altri articoli in materie plastiche nca, codice attività 22.29.09; Fabbricazione di altre attrezzature per cablaggio, codice attività 27.33.09; Fabbricazione di scope e spazzole, codice attività 32.91.00; Fabbricazione di articoli in plastica per la sicurezza personale, codice attività 32.99.12; Riparazione di prodotti in gomma, codice attività 33.19.02;

9) ISA DD23U – applicabile all’attività di: Laboratori di corniciai, codice attività 16.29.40;

10) ISA DD27U – applicabile alle attività di: Fabbricazione di frustini e scudisci per equitazione, codice attività 15.12.01; Fabbricazione di altri articoli da viaggio, borse e simili, pelletteria e selleria, codice attività 15.12.09;

11) ISA DD28U – applicabile alle attività di: Fabbricazione di vetro piano, codice attività 23.11.00; Lavorazione e trasformazione del vetro piano, codice attività 23.12.00; Fabbricazione di vetro cavo, codice attività 23.13.00; Fabbricazione di fibre di vetro, codice attività 23.14.00; Fabbricazione di vetrerie per laboratori, per uso igienico, per farmacia, codice attività 23.19.10; Lavorazione di vetro a mano e a soffio artistico, codice attività 23.19.20; Fabbricazione di altri prodotti in vetro (inclusa la vetreria tecnica), codice attività 23.19.90; Riparazione di articoli in vetro, codice attività 33.19.03;

12) ISA DD33U – applicabile alle attività di: Produzione di metalli preziosi e semilavorati, codice attività 24.41.00; Coniazione di monete, codice attività 32.11.00; Fabbricazione di oggetti di gioielleria ed oreficeria in metalli preziosi o rivestiti di metalli preziosi, codice attività 32.12.10; Lavorazione di pietre preziose e semipreziose per gioielleria e per uso industriale, codice attività 32.12.20; Fabbricazione di bigiotteria e articoli simili nca, codice attività 32.13.09;

13) ISA DD34U – applicabile all’attività di: Fabbricazione di protesi dentarie (inclusa riparazione), codice attività 32.50.20;

14) ISA DD36U – applicabile alle attività di: Siderurgia – Fabbricazione di ferro, acciaio e ferroleghe, codice attività 24.10.00; Fabbricazione di tubi e condotti senza saldatura, codice attività 24.20.10; Fabbricazione di tubi e condotti saldati e simili, codice attività 24.20.20; Stiratura a freddo di barre, codice attività 24.31.00; Laminazione a freddo di nastri, codice attività 24.32.00; Profilatura mediante formatura o piegatura a freddo, codice attività 24.33.02; Trafilatura a freddo, codice attività 24.34.00; Produzione di alluminio e semilavorati, codice attività 24.42.00; Produzione di piombo, zinco e stagno e semilavorati, codice attività 24.43.00; Produzione di rame e semilavorati, codice attività 24.44.00; Produzione di altri metalli non ferrosi e semilavorati, codice attività 24.45.00; Fusione di ghisa e produzione di tubi e raccordi in ghisa, codice attività 24.51.00; Fusione di acciaio, codice attività 24.52.00; Fusione di metalli leggeri, codice attività 24.53.00; Fusione di altri metalli non ferrosi, codice attività 24.54.00;

15) ISA DD37U – applicabile alle attività di: Cantieri navali per costruzioni metalliche e non metalliche (esclusi i sedili per navi), codice attività 30.11.02; Costruzione di imbarcazioni da diporto e sportive, codice attività 30.12.00; Riparazione e manutenzione di navi commerciali e imbarcazioni da diporto (esclusi i loro motori), codice attività 33.15.00;

16) ISA DG31U – applicabile alle attività di: Riparazioni meccaniche di autoveicoli; codice attività 45.20.10; Riparazione di carrozzerie di autoveicoli, codice attività 45.20.20; Riparazione di impianti elettrici e di alimentazione per autoveicoli, codice attività 45.20.30; Riparazione e sostituzione di pneumatici per autoveicoli, codice attività 45.20.40; Manutenzione e riparazione di motocicli e ciclomotori (inclusi gli pneumatici), codice attività 45.40.30; Revisione periodica a norma di legge dell’idoneità alla circolazione degli autoveicoli e motoveicoli, codice attività 71.20.23;

17) ISA DG34U – applicabile all’attività di: Servizi dei saloni di barbiere e parrucchiere, codice attività 96.02.01;

18) ISA DG36U – applicabile alle attività di: Ristorazione con somministrazione, codice attività 56.10.11; Attività di ristorazione connesse alle aziende ittiche, codice attività 56.10.13; Ristorazione senza somministrazione con preparazione di cibi da asporto, codice attività 56.10.20; Ristorazione ambulante, codice attività 56.10.42;

19) ISA DG37U – applicabile alle attività di: Produzione di gelati senza vendita diretta al pubblico, codice attività 10.52.00; Produzione di pasticceria fresca, codice attività 10.71.20; Produzione di fette biscottate, biscotti; prodotti di pasticceria conservati, codice attività 10.72.00; Produzione di cacao in polvere, cioccolato, caramelle e confetterie, codice attività 10.82.00; Produzione di pizza confezionata, codice attività 10.85.04; Commercio al dettaglio di torte, dolciumi, confetteria, codice attività 47.24.20; Gelaterie e pasticcerie, codice attività 56.10.30; Gelaterie e pasticcerie ambulanti, codice attività 56.10.41; Bar e altri esercizi simili senza cucina, codice attività 56.30.00;

20) ISA DG39U – applicabile all’attività di: Attività di mediazione immobiliare, codice attività 68.31.00;

21) ISA DG40U – applicabile alle attività di: Sviluppo di progetti immobiliari senza costruzione, codice attività 41.10.00; Lottizzazione dei terreni connessa con l’urbanizzazione, codice attività 42.99.01; Compravendita di beni immobili effettuata su beni propri, codice attività 68.10.00; Locazione immobiliare di beni propri o in leasing (affitto), codice attività 68.20.01; Affitto di aziende, codice attività 68.20.02;

22) ISA DG44U – applicabile alle attività di: Alberghi, codice attività 55.10.00; Affittacamere per brevi soggiorni, case ed appartamenti per vacanze, bed and breakfast, residence, codice attività 55.20.51; Attività di alloggio connesse alle aziende ittiche, codice attività 55.20.53; Alloggi per studenti e lavoratori con servizi accessori di tipo alberghiero, codice attività 55.90.20;

23) ISA DG50U – applicabile alle attività di: Intonacatura e stuccatura, codice attività 43.31.00; Rivestimento di pavimenti e di muri, codice attività 43.33.00; Tinteggiatura e posa in opera di vetri, codice attività 43.34.00; Attività non specializzate di lavori edili (muratori), codice attività 43.39.01; Altri lavori di completamento e di finitura degli edifici nca, codice attività 43.39.09; Pulizia a vapore, sabbiatura e attività simili per pareti esterne di edifici, codice attività 43.99.01;

24) ISA DG54U – applicabile alle attività di: Gestione di apparecchi che consentono vincite in denaro funzionanti a moneta o a gettone (limitatamente alla raccolta delle giocate per conto del concessionario mediante gli apparecchi per il gioco lecito con vincite in denaro di cui all’art.110, comma 6 del Testo unico delle leggi di pubblica sicurezza (T.U.L.P.S.), di cui al regio decreto 18 giugno 1931, n. 773, in veste di esercenti o possessori degli apparecchi medesimi), codice attività 92.00.02; Gestione di apparecchi che non consentono vincite in denaro funzionanti a moneta o a gettone, codice attività 93.29.30;

25) ISA DG55U – applicabile all’attività di: Servizi di pompe funebri e attività connesse, codice attività 96.03.00;

26) ISA DG58U – applicabile alle attività di: Villaggi turistici, codice attività 55.20.10; Aree di campeggio e aree attrezzate per camper e roulotte, codice attività 55.30.00;

27) ISA DG60U – applicabile all’attività di: Gestione di stabilimenti balneari: marittimi, lacuali e fluviali, codice attività 93.29.20;

28) ISA DG61U – applicabile alle attività di: Agenti e rappresentanti di materie prime agricole, codice attività 46.11.01; Agenti e rappresentanti di fiori e piante, codice attività 46.11.02; Agenti e rappresentanti di animali vivi, codice attività 46.11.03; Agenti e rappresentanti di fibre tessili gregge e semilavorate; pelli grezze, codice attività 46.11.04; Procacciatori d’affari di materie prime agricole, animali vivi, materie prime e semilavorati tessili; pelli grezze, codice attività 46.11.05; Mediatori in materie prime agricole, materie prime e semilavorati tessili; pelli grezze, codice attività 46.11.06; Mediatori in animali vivi, codice attività 46.11.07; Agenti e rappresentanti di carburanti, gpl, gas in bombole e simili; lubrificanti, codice attività 46.12.01; Agenti e rappresentanti di combustibili solidi, codice attività 46.12.02; Agenti e rappresentanti di minerali, metalli e prodotti semilavorati, codice attività 46.12.03; Agenti e rappresentanti di prodotti chimici per l’industria, codice attività 46.12.04; Agenti e rappresentanti di prodotti chimici per l’agricoltura (inclusi i fertilizzanti), codice attività 46.12.05; Procacciatori d’affari di combustibili, minerali, metalli e prodotti chimici, codice attività 46.12.06; Mediatori in combustibili, minerali, metalli e prodotti chimici, codice attività 46.12.07; Agenti e rappresentanti di legname, semilavorati in legno e legno artificiale, codice attività 46.13.01; Agenti e rappresentanti di materiale da costruzione (inclusi gli infissi e gli articoli igienico-sanitari); vetro piano, codice attività 46.13.02; Agenti e rappresentanti di apparecchi ed accessori per riscaldamento e condizionamento e altri prodotti similari, codice attività 46.13.03; Procacciatori d’affari di legname e materiali da costruzione, codice attività 46.13.04; Mediatori in legname e materiali da costruzione, codice attività 46.13.05; Agenti e rappresentanti di macchine, attrezzature ed impianti per l’industria ed il commercio; materiale e apparecchi elettrici ed elettronici per uso non domestico, codice attività 46.14.01; Agenti e rappresentanti di macchine per costruzioni edili e stradali, codice attività 46.14.02; Agenti e rappresentanti di macchine, attrezzature per ufficio, attrezzature per le telecomunicazioni, computer e loro periferiche, codice attività 46.14.03; Agenti e rappresentanti di macchine ed attrezzature per uso agricolo (inclusi i trattori), codice attività 46.14.04; Agenti e rappresentanti di navi, aeromobili e altri veicoli (esclusi autoveicoli, motocicli, ciclomotori e biciclette), codice attività 46.14.05; Procacciatori d’affari di macchinari, impianti industriali, navi e aeromobili, macchine agricole, macchine per ufficio, attrezzature per le telecomunicazioni, computer e loro periferiche, codice attività 46.14.06; Mediatori in macchinari, impianti industriali, navi e aeromobili, macchine agricole, macchine per ufficio, attrezzature per le telecomunicazioni, computer e loro periferiche, codice attività 46.14.07; Agenti e rappresentanti di mobili in legno, metallo e materie plastiche, codice attività 46.15.01; Agenti e rappresentanti di articoli di ferramenta e di bricolage, codice attività 46.15.02; Agenti e rappresentanti di articoli casalinghi, porcellane, articoli in vetro eccetera, codice attività 46.15.03; Agenti e rappresentanti di vernici, carte da parati, stucchi e cornici decorativi, codice attività 46.15.04; Agenti e rappresentanti di mobili e oggetti di arredamento per la casa in canna, vimini, giunco, sughero, paglia; scope, spazzole, cesti e simili, codice attività 46.15.05; Procacciatori d’affari di mobili, articoli per la casa e ferramenta, codice attività 46.15.06; Mediatori in mobili, articoli per la casa e ferramenta, codice attività 46.15.07; Agenti e rappresentanti di vestiario ed accessori di abbigliamento, codice attività 46.16.01; Agenti e rappresentanti di pellicce, codice attività 46.16.02; Agenti e rappresentanti di tessuti per abbigliamento ed arredamento (incluse merceria e passamaneria), codice attività 46.16.03; Agenti e rappresentanti di camicie, biancheria e maglieria intima, codice attività 46.16.04; Agenti e rappresentanti di calzature ed accessori, codice attività 46.16.05; Agenti e rappresentanti di pelletteria, valige ed articoli da viaggio, codice attività 46.16.06; Agenti e rappresentanti di articoli tessili per la casa, tappeti, stuoie e materassi, codice attività 46.16.07; Procacciatori d’affari di prodotti tessili, abbigliamento, pellicce, calzature e articoli in pelle, codice attività 46.16.08; Mediatori in prodotti tessili, abbigliamento, pellicce, calzature e articoli in pelle, codice attività 46.16.09; Agenti e rappresentanti di prodotti ortofrutticoli freschi, congelati e surgelati, codice attività 46.17.01; Agenti e rappresentanti di carni fresche, congelate, surgelate, conservate e secche; salumi, codice attività 46.17.02; Agenti e rappresentanti di latte, burro e formaggi, codice attività 46.17.03; Agenti e rappresentanti di oli e grassi alimentari: olio d’oliva e di semi, margarina ed altri prodotti similari, codice attività 46.17.04; Agenti e rappresentanti di bevande e prodotti similari, codice attività 46.17.05; Agenti e rappresentanti di prodotti ittici freschi, congelati, surgelati e conservati e secchi, codice attività 46.17.06; Agenti e rappresentanti di altri prodotti alimentari (incluse le uova e gli alimenti per gli animali domestici); tabacco, codice attività 46.17.07; Procacciatori d’affari di prodotti alimentari, bevande e tabacco, codice attività 46.17.08; Mediatori in prodotti alimentari, bevande e tabacco, codice attività 46.17.09; Agenti e rappresentanti di carta e cartone (esclusi gli imballaggi); articoli di cartoleria e cancelleria, codice attività 46.18.11; Agenti e rappresentanti di libri e altre pubblicazioni (incluso i relativi abbonamenti), codice attività 46.18.12; Procacciatori d’affari di prodotti di carta, cancelleria, libri, codice attività 46.18.13; Mediatori in prodotti di carta, cancelleria, libri, codice attività 46.18.14; Agenti e rappresentanti di elettronica di consumo audio e video, materiale elettrico per uso domestico, codice attività 46.18.21; Agenti e rappresentanti di apparecchi elettrodomestici, codice attività 46.18.22; Procacciatori d’affari di elettronica di consumo audio e video, materiale elettrico per uso domestico, elettrodomestici, codice attività 46.18.23; Mediatori in elettronica di consumo audio e video, materiale elettrico per uso domestico, elettrodomestici, codice attività 46.18.24; Agenti e rappresentanti di prodotti farmaceutici; prodotti di erboristeria per uso medico, codice attività 46.18.31; Agenti e rappresentanti di prodotti sanitari ed apparecchi medicali, chirurgici e ortopedici; apparecchi per centri di estetica, codice attività 46.18.32; Agenti e rappresentanti di prodotti di profumeria e di cosmetica (inclusi articoli per parrucchieri); prodotti di erboristeria per uso cosmetico, codice attività 46.18.33; Procacciatori d’affari di prodotti farmaceutici e di cosmetici, codice attività 46.18.34; Mediatori in prodotti farmaceutici e cosmetici, codice attività 46.18.35; Agenti e rappresentanti di attrezzature sportive; biciclette, codice attività 46.18.91; Agenti e rappresentanti di orologi, oggetti e semilavorati per gioielleria e oreficeria, codice attività 46.18.92; Agenti e rappresentanti di articoli fotografici, ottici e prodotti simili; strumenti scientifici e per laboratori di analisi, codice attività 46.18.93; Agenti e rappresentanti di saponi, detersivi, candele e prodotti simili, codice attività 46.18.94; Agenti e rappresentanti di giocattoli, codice attività 46.18.95; Agenti e rappresentanti di chincaglieria e bigiotteria, codice attività 46.18.96; Agenti e rappresentanti di altri prodotti non alimentari nca (inclusi gli imballaggi e gli articoli antinfortunistici, antincendio e pubblicitari), codice attività 46.18.97; Procacciatori d’affari di attrezzature sportive, biciclette e altri prodotti nca, codice attività 46.18.98; Mediatori in attrezzature sportive, biciclette e altri prodotti nca, codice attività 46.18.99; Agenti e rappresentanti di vari prodotti senza prevalenza di alcuno, codice attività 46.19.01; Procacciatori d’affari di vari prodotti senza prevalenza di alcuno, codice attività 46.19.02; Mediatori in vari prodotti senza prevalenza di alcuno, codice attività 46.19.03; Gruppi di acquisto; mandatari agli acquisti; buyer, codice attività 46.19.04; Case d’asta al dettaglio (escluse aste via internet), codice attività 47.79.40;

29) ISA DG68U – applicabile alle attività di: Trasporto di merci su strada, codice attività 49.41.00; Servizi di trasloco, codice attività 49.42.00;

30) ISA DG69U – applicabile alle attività di: Attività di rimozione di strutture ed elementi in amianto specializzata per l’edilizia, codice attività 39.00.01; Costruzione di edifici residenziali e non residenziali, codice attività 41.20.00; Costruzione di strade, autostrade e piste aeroportuali, codice attività 42.11.00; Costruzione di linee ferroviarie e metropolitane, codice attività 42.12.00; Costruzione di ponti e gallerie, codice attività 42.13.00; Costruzione di opere di pubblica utilità per il trasporto di fluidi, codice attività 42.21.00; Costruzione di opere di pubblica utilità per l’energia elettrica e le telecomunicazioni, codice attività 42.22.00; Costruzione di opere idrauliche, codice attività 42.91.00; Altre attività di costruzione di altre opere di ingegneria civile nca, codice attività 42.99.09; Demolizione, codice attività 43.11.00; Preparazione del cantiere edile e sistemazione del terreno, codice attività 43.12.00; Trivellazioni e perforazioni, codice attività 43.13.00; Realizzazione di coperture, codice attività 43.91.00; Altre attività di lavori specializzati di costruzione nca, codice attività 43.99.09;

31) ISA DG74U – applicabile alle attività di: Attività di fotoreporter, codice attività 74.20.11; Altre attività di riprese fotografiche, codice attività 74.20.19; Laboratori fotografici per lo sviluppo e la stampa, codice attività 74.20.20;

32) ISA DG75U – applicabile alle attività di: Installazione di impianti elettrici in edifici o in altre opere di costruzione (inclusa manutenzione e riparazione), codice attività 43.21.01; Installazione di impianti elettronici (inclusa manutenzione e riparazione), codice attività 43.21.02; Installazione di impianti di illuminazione stradale e dispositivi elettrici di segnalazione, illuminazione delle piste degli aeroporti (inclusa manutenzione e riparazione), codice attività 43.21.03; Installazione di insegne elettriche e impianti luce (incluse luminarie per feste), codice attività 43.21.04; Installazione di impianti idraulici, di riscaldamento e di condizionamento dell’aria (inclusa manutenzione e riparazione) in edifici o in altre opere di costruzione, codice attività 43.22.01; Installazione di impianti per la distribuzione del gas (inclusa manutenzione e riparazione), codice attività 43.22.02; Installazione di impianti di spegnimento antincendio (inclusi quelli integrati e la manutenzione e riparazione), codice attività 43.22.03; Installazione di impianti di depurazione per piscine (inclusa manutenzione e riparazione), codice attività 43.22.04; Installazione di impianti di irrigazione per giardini (inclusa manutenzione e riparazione), codice attività 43.22.05; Installazione, riparazione e manutenzione di ascensori e scale mobili, codice attività 43.29.01; Lavori di isolamento termico, acustico o antivibrazioni, codice attività 43.29.02; Altri lavori di costruzione e installazione nca, codice attività 43.29.09; Posa in opera di infissi, arredi, controsoffitti, pareti mobili e simili, codice attività 43.32.02;

33) ISA DG77U – applicabile alle attività di: Trasporto marittimo e costiero di passeggeri, codice attività 50.10.00; Trasporto marittimo e costiero di merci, codice attività 50.20.00; Trasporto di passeggeri per vie d’acqua interne (inclusi i trasporti lagunari), codice attività 50.30.00; Trasporto di merci per vie d’acqua interne, codice attività 50.40.00; Altre attività dei servizi connessi al trasporto marittimo e per vie d’acqua, codice attività 52.22.09; Noleggio senza equipaggio di imbarcazioni da diporto (inclusi i pedalò), codice attività 77.21.02; Noleggio di mezzi di trasporto marittimo e fluviale, codice attività 77.34.00; Scuole di vela e navigazione che rilasciano brevetti o patenti commerciali, codice attività 85.32.01;

34) ISA DG78U – applicabile alle attività di: Attività delle agenzie di viaggio, codice attività 79.11.00; Attività dei tour operator, codice attività 79.12.00; Altri servizi di prenotazione e altre attività di assistenza turistica non svolte dalle agenzie di viaggio nca, codice attività 79.90.19;

35) ISA DG79U – applicabile alle attività di: Noleggio di autovetture ed autoveicoli leggeri, codice attività 77.11.00; Noleggio di autocarri e di altri veicoli pesanti, codice attività 77.12.00; Noleggio di biciclette, codice attività 77.21.01; Noleggio di altri mezzi di trasporto terrestri, codice attività 77.39.10; Noleggio di container per diverse modalità di trasporto, codice attività 77.39.92;

36) ISA DG83U – applicabile alle attività di: Gestione di piscine, codice attività 93.11.20; Gestione di impianti sportivi polivalenti, codice attività 93.11.30; Gestione di altri impianti sportivi nca, codice attività 93.11.90; Gestione di palestre, codice attività 93.13.00;

37) ISA DG85U – applicabile alle attività di: Corsi di danza, codice attività 85.52.01; Discoteche, sale da ballo night-club e simili, codice attività 93.29.10;

38) ISA DG88U – applicabile alle attività di: Richiesta certificati e disbrigo pratiche, codice attività 82.99.40; Scuole di guida professionale per autisti, ad esempio di autocarri, di autobus e di pullman, codice attività 85.32.03; Autoscuole, scuole di pilotaggio e nautiche, codice attività 85.53.00;

39) ISA DG96U – applicabile alle attività di: Lavaggio autoveicoli, codice attività 45.20.91; Altre attività di manutenzione e di riparazione di autoveicoli, codice attività 45.20.99; Gestione di parcheggi e autorimesse, codice attività 52.21.50; Attività di traino e soccorso stradale, codice attività 52.21.60;

40) ISA DK01U – applicabile all’attività di: Attività degli studi notarili, codice attività 69.10.20;

41) ISA DK02U – applicabile all’attività di: Attività degli studi di ingegneria, codice attività 71.12.10;

42) ISA DK03U – applicabile alle attività di: Attività tecniche svolte da geometri, codice attività 71.12.30;

43) ISA DK04U – applicabile all’attività di: Attività degli studi legali, codice attività 69.10.10;

44) ISA DK05U – applicabile alle attività di: Servizi forniti da commercialisti, codice attività 69.20.11; Servizi forniti da esperti contabili, codice attività 69.20.12; Attività dei consulenti del lavoro, codice attività 69.20.30;

45) ISA DK06U – applicabile alle attività di: Servizi forniti da revisori contabili, periti, consulenti ed altri soggetti che svolgono attività in materia di amministrazione, contabilità e tributi, codice attività 69.20.13;

46) ISA DK08U – applicabile alle attività di: Altre attività dei disegnatori grafici, codice attività 74.10.29; Attività dei disegnatori tecnici, codice attività 74.10.30;

47) ISA DK16U – applicabile alle attività di: Amministrazione di condomini e gestione di beni immobili per conto terzi, codice attività 68.32.00; Servizi integrati di gestione agli edifici, codice attività 81.10.00;

48) ISA DK17U – applicabile alle attività di: Attività tecniche svolte da periti industriali, codice attività 74.90.91;

49) ISA DK18U – applicabile all’attività di: Attività degli studi di architettura, codice attività 71.11.00;

50) ISA DK19U – applicabile alle attività di: Fisioterapia, codice attività 86.90.21; Altre attività paramediche indipendenti nca, codice attività 86.90.29;

51) ISA DK20U – applicabile all’attività di: Attività svolta da psicologi, codice attività 86.90.30;

52) ISA DK21U – applicabile alle attività di: Attività degli studi odontoiatrici, codice attività 86.23.00;

53) ISA DK22U – applicabile alle attività di: Servizi veterinari, codice attività 75.00.00;

54) ISA DK23U – applicabile alle attività di: Servizi di progettazione di ingegneria integrata, codice attività 71.12.20;

55) ISA DK24U – applicabile alle attività di: Consulenza agraria fornita da agrotecnici, codice attività 74.90.12; Consulenza agraria fornita da periti agrari, codice attività 74.90.13; Consulenza agraria fornita da altri economisti specializzati in agricoltura, codice attività 74.90.14

56) ISA DK25U – applicabile all’attività di: Consulenza agraria fornita da agronomi, codice attività 74.90.11;

57) ISA DK29U – applicabile alle attività di: Attività di studio geologico e di prospezione geognostica e mineraria, codice attività 71.12.50; Ricerca e sviluppo sperimentale nel campo della geologia, codice attività 72.19.01;

58) ISA DM02U – applicabile all’attività di: Commercio al dettaglio di carni e di prodotti a base di carne, codice attività 47.22.00;

59) ISA DM05U – applicabile alle attività di: Commercio al dettaglio di confezioni per adulti, codice attività 47.71.10; Commercio al dettaglio di confezioni per bambini e neonati, codice attività 47.71.20; Commercio al dettaglio di biancheria personale, maglieria, camicie, codice attività 47.71.30; Commercio al dettaglio di cappelli, ombrelli, guanti e cravatte, codice attività 47.71.50; Commercio al dettaglio di calzature e accessori, codice attività 47.72.10; Commercio al dettaglio di articoli di pelletteria e da viaggio, codice attività 47.72.20;

60) ISA DM06A – applicabile alle attività di: Commercio al dettaglio in esercizi non specializzati di computer, periferiche, attrezzature per le telecomunicazioni, elettronica di consumo audio e video, elettrodomestici, codice attività 47.19.20; Commercio al dettaglio di apparecchiature per le telecomunicazioni e la telefonia in esercizi specializzati, codice attività 47.42.00; Commercio al dettaglio di apparecchi audio e video in esercizi specializzati, codice attività 47.43.00; Commercio al dettaglio di tende e tendine, codice attività 47.53.11; Commercio al dettaglio di elettrodomestici in esercizi specializzati, codice attività 47.54.00; Commercio al dettaglio di utensili per la casa, di cristallerie e vasellame, codice attività 47.59.20; Commercio al dettaglio di articoli per l’illuminazione, codice attività 47.59.30; Commercio al dettaglio di macchine per cucire e per maglieria per uso domestico, codice attività 47.59.40; Commercio al dettaglio di altri articoli per uso domestico nca, codice attività 47.59.99; Commercio al dettaglio di registrazioni musicali e video in esercizi specializzati, codice attività 47.63.00;

61) ISA DM08U – applicabile alle attività di: Commercio al dettaglio di articoli sportivi, biciclette e articoli per il tempo libero, codice attività 47.64.10; Commercio al dettaglio di giochi e giocattoli (inclusi quelli elettronici), codice attività 47.65.00; Commercio al dettaglio di armi e munizioni, articoli militari, codice attività 47.78.50; Ricarica di bombole per attività subacquee, codice attività 93.19.91;

62) ISA DM11U – applicabile alle attività di: Commercio all’ingrosso di legname, semilavorati in legno e legno artificiale, codice attività 46.73.10; Commercio all’ingrosso di altri materiali per rivestimenti (inclusi gli apparecchi igienico-sanitari), codice attività 46.73.22; Commercio all’ingrosso di infissi, codice attività 46.73.23; Commercio all’ingrosso di altri materiali da costruzione, codice attività 46.73.29; Commercio all’ingrosso di vetro piano, codice attività 46.73.30; Commercio all’ingrosso di carta da parati, colori e vernici, codice attività 46.73.40; Commercio all’ingrosso di articoli in ferro e in altri metalli (ferramenta), codice attività 46.74.10; Commercio all’ingrosso di apparecchi e accessori per impianti idraulici, di riscaldamento e di condizionamento, codice attività 46.74.20; Commercio al dettaglio di ferramenta, vernici, vetro piano e materiale elettrico e termoidraulico, codice attività 47.52.10; Commercio al dettaglio di articoli igienico-sanitari, codice attività 47.52.20; Commercio al dettaglio di materiali da costruzione, ceramiche e piastrelle, codice attività 47.52.30; Commercio al dettaglio di carta da parati e rivestimenti per pavimenti (moquette e linoleum), codice attività 47.53.20; Commercio al dettaglio di sistemi di sicurezza, codice attività 47.59.50;

63) ISA DM12U – applicabile all’attività di: Commercio al dettaglio di libri nuovi in esercizi specializzati, codice attività 47.61.00;

64) ISA DM13U – applicabile all’attività di: Commercio al dettaglio di giornali, riviste e periodici, codice attività 47.62.10;

65) ISA DM15A – applicabile alle attività di: Commercio al dettaglio di orologi, articoli di gioielleria e argenteria, codice attività 47.77.00; Riparazione di orologi e di gioielli, codice attività 95.25.00;

66) ISA DM15B – applicabile all’attività di: Commercio al dettaglio di materiale per ottica e fotografia, codice attività 47.78.20;

67) ISA DM16U – applicabile alle attività di: Commercio al dettaglio di articoli di profumeria, prodotti per toletta e per l’igiene personale, codice attività 47.75.10; Commercio al dettaglio di saponi, detersivi, prodotti per la lucidatura e affini, codice attività 47.78.60;

68) ISA DM17U – applicabile alle attività di: Commercio all’ingrosso di cereali e legumi secchi, codice attività 46.21.10; Commercio all’ingrosso di sementi e alimenti per il bestiame (mangimi), piante officinali, semi oleosi, patate da semina, codice attività 46.21.22;

69) ISA DM18A – applicabile all’attività di: Commercio all’ingrosso di fiori e piante, codice attività 46.22.00;

70) ISA DM20U – applicabile all’attività di: Commercio al dettaglio di articoli di cartoleria e forniture per ufficio, codice attività 47.62.20;

71) ISA DM22C – applicabile all’attività di: Commercio all’ingrosso di mobili di qualsiasi materiale, codice attività 46.47.10;

72) ISA DM23U – applicabile alle attività di: Commercio all’ingrosso di medicinali, codice attività 46.46.10; Commercio all’ingrosso di prodotti botanici per uso farmaceutico, codice attività 46.46.20; Commercio all’ingrosso di articoli medicali ed ortopedici, codice attività 46.46.30;

73) ISA DM24U – applicabile all’attività di: Commercio all’ingrosso di carta, cartone e articoli di cartoleria, codice attività 46.49.10;

74) ISA DM31U – applicabile all’attività di: Commercio all’ingrosso di orologi e di gioielleria, codice attività 46.48.00;

75) ISA DM35U – applicabile all’attività di: Erboristerie, codice attività 47.75.20;

76) ISA DM37U – applicabile alle attività di: Commercio all’ingrosso di saponi, detersivi e altri prodotti per la pulizia, codice attività 46.44.30; Commercio all’ingrosso di profumi e cosmetici, codice attività 46.45.00;

77) ISA DM39U – applicabile all’attività di: Commercio al dettaglio di combustibile per uso domestico e per riscaldamento, codice attività 47.78.40;

78) ISA DM40A – applicabile all’attività di: Commercio al dettaglio di fiori e piante, codice attività 47.76.10;

79) ISA DM42U – applicabile all’attività di: Commercio al dettaglio di articoli medicali e ortopedici in esercizi specializzati, codice attività 47.74.00;

80) ISA DM43U – applicabile alle attività di: Commercio all’ingrosso di macchine, accessori e utensili agricoli, inclusi i trattori, codice attività 46.61.00; Commercio al dettaglio di macchine, attrezzature e prodotti per l’agricoltura; macchine e attrezzature per il giardinaggio, codice attività 47.52.40;

81) ISA DM44U – applicabile alle attività di: Commercio al dettaglio di computer, unità periferiche, software e attrezzature per ufficio in esercizi specializzati, codice attività 47.41.00; Commercio al dettaglio di mobili per ufficio, codice attività 47.78.10;

82) ISA DM48U – applicabile all’attività di: Commercio al dettaglio di piccoli animali domestici, codice attività 47.76.20;

83) ISA DM81U – applicabile all’attività di: Commercio all’ingrosso di prodotti petroliferi e lubrificanti per autotrazione, di combustibili per riscaldamento, codice attività 46.71.00;

84) ISA DM84U – applicabile alle attività di: Commercio all’ingrosso di altre apparecchiature elettroniche per telecomunicazioni e di altri componenti elettronici, codice attività 46.52.09; Commercio all’ingrosso di macchine utensili (incluse le relative parti intercambiabili), codice attività 46.62.00; Commercio all’ingrosso di macchine per le miniere, l’edilizia e l’ingegneria civile, codice attività 46.63.00; Commercio all’ingrosso di macchine per l’industria tessile, di macchine per cucire e per maglieria, codice attività 46.64.00; Commercio all’ingrosso di altri mezzi ed attrezzature di trasporto, codice attività 46.69.19; Commercio all’ingrosso di materiale elettrico per impianti di uso industriale, codice attività 46.69.20; Commercio all’ingrosso di apparecchiature per parrucchieri, palestre, solarium e centri estetici, codice attività 46.69.30; Commercio all’ingrosso di strumenti e attrezzature di misurazione per uso non scientifico, codice attività 46.69.92; Commercio all’ingrosso di altre macchine ed attrezzature per l’industria, il commercio e la navigazione nca, codice attività 46.69.99;

85) ISA DM85U – applicabile all’attività di: Commercio al dettaglio di generi di monopolio (tabaccherie), codice attività 47.26.00;

86) ISA DM86U – applicabile all’attività di: Commercio effettuato per mezzo di distributori automatici, codice attività 47.99.20;

87) ISA DM87U – applicabile alle attività di: Ipermercati, codice attività 47.11.10; Grandi magazzini, codice attività 47.19.10; Empori ed altri negozi non specializzati di vari prodotti non alimentari, codice attività 47.19.90; Commercio al dettaglio in altri esercizi specializzati di medicinali non soggetti a prescrizione medica, codice attività 47.73.20; Commercio al dettaglio di filatelia, numismatica e articoli da collezionismo, codice attività 47.78.91; Commercio al dettaglio di spaghi, cordami, tele e sacchi di juta e prodotti per l’imballaggio (esclusi quelli in carta e cartone), codice attività 47.78.92; Commercio al dettaglio di articoli funerari e cimiteriali, codice attività 47.78.93; Commercio al dettaglio di articoli per adulti (sexy shop), codice attività 47.78.94; Commercio al dettaglio di altri prodotti non alimentari nca, codice attività 47.78.99; Commercio al dettaglio di libri di seconda mano, codice attività 47.79.10; Commercio al dettaglio di indumenti e altri oggetti usati, codice attività 47.79.30;

88) ISA DM88U – applicabile alle attività di: Commercio all’ingrosso di tabacco grezzo, codice attività 46.21.21; Commercio all’ingrosso di prodotti del tabacco, codice attività 46.35.00; Commercio all’ingrosso di tappeti, codice attività 46.47.20; Commercio all’ingrosso di vari prodotti di consumo non alimentare nca, codice attività 46.49.90; Commercio all’ingrosso di giochi per luna-park e videogiochi per pubblici esercizi, codice attività 46.69.93; Commercio all’ingrosso di articoli antincendio e antinfortunistici, codice attività 46.69.94; Commercio all’ingrosso di moquette e linoleum, codice attività 46.73.21; Commercio all’ingrosso di fibre tessili gregge e semilavorate, codice attività 46.76.10; Commercio all’ingrosso di imballaggi, codice attività 46.76.30; Commercio all’ingrosso di altri prodotti intermedi nca, codice attività 46.76.90; Commercio all’ingrosso non specializzato, codice attività 46.90.00.

2. Gli elementi necessari alla determinazione del punteggio di affidabilità relativo agli indici indicati nel comma 1 sono individuati sulla base delle note tecniche e metodologiche per l’applicazione degli indici di cui agli allegati di seguito riportati, nonché degli allegati di cui ai successivi commi da 3 a 6:

1. per l’indice DD02U;

2. per l’indice DD05U;

3. per l’indice DD08U;

4. per l’indice DD11U;

5. per l’indice DD12U;

6. per l’indice DD14U;

7. per l’indice DD15U;

8. per l’indice DD17U;

9. per l’indice DD23U;

10. per l’indice DD27U;

11. per l’indice DD28U;

12. per l’indice DD33U;

13. per l’indice DD34U;

14. per l’indice DD36U;

15. per l’indice DD37U;

16. per l’indice DG31U;

17. per l’indice DG34U;

18. per l’indice DG36U;

19. per l’indice DG37U;

20. per l’indice DG39U;

21. per l’indice DG40U;

22. per l’indice DG44U;

23. per l’indice DG50U;

24. per l’indice DG54U;

25. per l’indice DG55U;

26. per l’indice DG58U;

27. per l’indice DG60U;

28. per l’indice DG61U;

29. per l’indice DG68U;

30. per l’indice DG69U;

31.A per l’indice DG74U per i contribuenti esercenti attività d’impresa;

31.B per l’indice DG74U per i contribuenti esercenti arti e professioni;

32. per l’indice DG75U;

33. per l’indice DG77U;

34. per l’indice DG78U;

35. per l’indice DG79U;

36. per l’indice DG83U;

37. per l’indice DG85U;

38. per l’indice DG88U;

39. per l’indice DG96U;

40. per l’indice DK01U;

41. per l’indice DK02U;

42. per l’indice DK03U;

43. per l’indice DK04U;

44. per l’indice DK05U;

45. per l’indice DK06U;

46.A per l’indice DK08U per i contribuenti esercenti attività d’impresa;

46.B per l’indice DK08U per i contribuenti esercenti arti e professioni;

47.A per l’indice DK16U per i contribuenti esercenti attività d’impresa;

47.B per l’indice DK16U per i contribuenti esercenti arti e professioni;

48. per l’indice DK17U;

49. per l’indice DK18U;

50.A per l’indice DK19U per i contribuenti esercenti attività d’impresa;

50.B per l’indice DK19U per i contribuenti esercenti arti e professioni;

51. per l’indice DK20U;

52.A per l’indice DK21U per i contribuenti esercenti attività d’impresa;

52.B per l’indice DK21U per i contribuenti esercenti arti e professioni;

53. per l’indice DK22U;

54.A per l’indice DK23U per i contribuenti esercenti attività d’impresa;

54.B per l’indice DK23U per i contribuenti esercenti arti e professioni;

55. per l’indice DK24U;

56. per l’indice DK25U;

57. per l’indice DK29U;

58. per l’indice DM02U;

59. per l’indice DM05U;

60. per l’indice DM06A;

61. per l’indice DM08U;

62. per l’indice DM11U;

63. per l’indice DM12U;

64. per l’indice DM13U;

65. per l’indice DM15A;

66. per l’indice DM15B;

67. per l’indice DM16U;

68. per l’indice DM17U;

69. per l’indice DM18A;

70. per l’indice DM20U;

71. per l’indice DM22C;

72. per l’indice DM23U;

73. per l’indice DM24U;

74. per l’indice DM31U;

75. per l’indice DM35U;

76. per l’indice DM37U;

77. per l’indice DM39U;

78. per l’indice DM40A;

79. per l’indice DM42U;

80. per l’indice DM43U;

81. per l’indice DM44U;

82. per l’indice DM48U;

83. per l’indice DM81U;

84. per l’indice DM84U;

85. per l’indice DM85U;

86. per l’indice DM86U;

87. per l’indice DM87U;

88. per l’indice DM88U.

3. La metodologia seguita per individuare gli specifici indicatori territoriali utilizzati per tenere conto del luogo in cui viene svolta l’attività economica è riportata nei seguenti allegati:

96. per la Territorialità del livello delle quotazioni immobiliari;

97. per la Territorialità del livello dei canoni di locazione degli immobili;

98. per la Territorialità del livello del reddito medio imponibile ai fini dell’addizionale IRPEF;

99. per la Territorialità generale;

100. per la Territorialità del commercio.

Gli specifici indicatori territoriali di cui al presente comma sono utilizzati ai fini della determinazione del punteggio di affidabilità relativo agli indici sintetici di affidabilità fiscale in vigore per il periodo d’imposta 2023.

4. Gli ulteriori elementi necessari alla determinazione del punteggio di affidabilità relativo agli indici sintetici di affidabilità fiscale indicati nel comma 1 sono riportati nelle note tecniche e metodologiche di cui agli allegati:

90. per le modalità di calcolo del coefficiente individuale;

91. per le matrici per l’applicazione;

92. per la gestione del numero delle unità locali;

93. per i criteri di arrotondamento.

5. Per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2023, nei confronti delle imprese che, per il medesimo periodo d’imposta, determinano il reddito secondo quanto previsto dall’articolo 66, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, e che nel periodo di imposta precedente hanno determinato il reddito secondo quanto previsto dall’articolo 56 del medesimo testo unico delle imposte sui redditi, o viceversa, gli elementi necessari alla determinazione del punteggio di affidabilità relativo agli indici sintetici di affidabilità fiscale in vigore per il periodo d’imposta 2023, sono individuati anche sulla base della nota tecnica e metodologica di cui all’allegato 94.

6. I dati che l’Agenzia delle entrate fornisce ai contribuenti per l’applicazione, per il periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2023, degli indici sintetici di affidabilità fiscale in vigore per il medesimo periodo d’imposta, sono individuati ed elaborati come indicato nell’allegato 95.

7. Gli elementi necessari per la descrizione della metodologia utilizzata per la costruzione degli indici sintetici di affidabilità fiscale indicati nel comma 1, sono riportati nella nota tecnica e metodologica di cui all’allegato 89.

I criteri di arrotondamento, indicati nella nota tecnica e metodologica di cui all’allegato 93, sono stati applicati anche nella fase di costruzione degli indici sintetici di affidabilità fiscale di cui al comma 1.

8. L’individuazione delle variabili da utilizzare per l’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale, approvati con il presente decreto, è stata effettuata sulla base delle informazioni acquisite dalle dichiarazioni fiscali previste dall’ordinamento vigente e da altre fonti, come previsto dal comma 3 dell’articolo 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito con la legge 21 giugno 2017, n. 96. I contribuenti a cui si applicano gli indici, a tal fine, comunicano, in sede di dichiarazione dei redditi, i dati economici, contabili e strutturali rilevanti per l’applicazione degli stessi, sulla base di quanto previsto dalla relativa documentazione tecnica e metodologica approvata con il presente decreto, indipendentemente dal regime di determinazione del reddito utilizzato, tenuto conto di quanto precisato al successivo articolo 4, comma 9.

Articolo 2

(Modalità di applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale)

1. Gli indici sintetici di affidabilità fiscale di cui ai punti da 1 a 30, da 32 a 39 e da 58 a 88 del comma 1 dell’articolo 1, si applicano ai contribuenti esercenti attività d’impresa che svolgono in maniera prevalente le attività indicate nei corrispondenti punti del citato comma 1, fermo restando il disposto dell’articolo 3.

2. Gli indici sintetici di affidabilità fiscale di cui ai punti da 40 a 45, 48, 49, 51, 53 e da 55 a 57 del comma 1 dell’articolo 1, si applicano ai contribuenti esercenti arti e professioni che svolgono in maniera prevalente le attività indicate nei corrispondenti punti del citato comma 1, fermo restando il disposto dell’articolo 3.

3. Gli indici sintetici di affidabilità fiscale di cui ai punti 31, 46, 47, 50, 52 e 54 del comma 1 dell’articolo 1, si applicano ai contribuenti esercenti attività d’impresa, ovvero arti e professioni che svolgono in maniera prevalente le attività indicate nei corrispondenti punti del citato comma 1, fermo restando il disposto dell’articolo 3.

4. In caso di esercizio di più attività d’impresa, ovvero di più attività professionali, per attività prevalente, con riferimento alla quale si applicano gli indici sintetici di affidabilità fiscale, si intende l’insieme delle attività dalle quali deriva, nel corso del periodo d’imposta, il maggiore ammontare di ricavi o di compensi, determinato attraverso la somma dei ricavi o compensi afferenti tutte le attività previste dallo specifico indice, secondo quanto disposto dal presente decreto.

5. L’indice DG36U si applica anche ai contribuenti che svolgono, unitamente all’attività oggetto dell’indice, una o più delle seguenti attività complementari:

a) Gelaterie e pasticcerie, codice attività 56.10.30;

b) Gelaterie e pasticcerie ambulanti, codice attività 56.10.41;

c) Bar e altri esercizi simili senza cucina, codice attività 56.30.00.

L’indice DG36U si applica, in presenza delle attività complementari di cui alle lettere a), b) e c), se i ricavi delle attività oggetto dell’indice sono prevalenti rispetto a quelli derivanti dall’insieme di tali attività complementari.

L’indice DG36U si applica, alle condizioni stabilite nel presente comma, anche in presenza di ricavi, ancorché prevalenti, provenienti dall’attività di vendita di beni soggetti ad aggio e ricavo fisso, ad esclusione di quelli derivanti dalla vendita, in base a contratti estimatori, di giornali, di libri e di periodici, anche su supporto audiovideomagnetico, dalla rivendita di carburanti nonché dalla cessione di generi di monopolio.

6. L’indice DG37U, si applica anche ai contribuenti che svolgono, unitamente alle attività oggetto dell’indice, una o più delle seguenti attività complementari:

a) Ristorazione con somministrazione, codice attività 56.10.11;

b) Attività di ristorazione connesse alle aziende ittiche, codice attività 56.10.13;

c) Ristorazione senza somministrazione con preparazione di cibi da asporto, codice attività 56.10.20;

d) Ristorazione ambulante, codice attività 56.10.42;

e) Gestione di apparecchi che consentono vincite in denaro funzionanti a moneta o a gettone, codice attività 92.00.02 (limitatamente alla raccolta delle giocate per conto del concessionario mediante gli apparecchi per il gioco lecito con vincite in denaro di cui all’art. 110, comma 6 del Testo unico delle leggi di pubblica sicurezza (T.U.L.P.S.), di cui al regio decreto 18 giugno 1931, n. 773, in veste di esercenti o possessori degli apparecchi medesimi);

f) Gestione di apparecchi che non consentono vincite in denaro funzionanti a moneta o a gettone, codice attività 93.29.30.

L’indice DG37U si applica, in presenza delle attività complementari di cui alle lettere a), b) e c), se i ricavi delle attività oggetto dello studio sono prevalenti rispetto a quelli derivanti dall’insieme di tali attività complementari.

L’indice DG37U si applica altresì, alle condizioni stabilite nel periodo precedente, in presenza delle attività complementari di cui alle lettere d) ed e), se i ricavi delle attività oggetto dell’indice, sommati a quelli derivanti dalle attività complementari di cui alle lettere a), b) e c), sono prevalenti rispetto a quelli derivanti dall’insieme delle attività complementari di cui alle lettere d) ed e).

L’indice DG37U si applica, alle condizioni stabilite nel presente comma, anche in presenza di ricavi, ancorché prevalenti, provenienti dall’attività di vendita di beni soggetti ad aggio e ricavo fisso, ad esclusione di quelli derivanti dalla vendita, in base a contratti estimatori, di giornali, di libri e di periodici, anche su supporti audiovideomagnetici, dalla rivendita di carburanti nonché dalla cessione di generi di monopolio.

7. L’indice DG44U si applica anche ai contribuenti che svolgono, unitamente alle attività oggetto dell’indice, una o più delle seguenti attività complementari:

a) Ristorazione con somministrazione, codice attività 56.10.11;

b) Attività di ristorazione connesse alle aziende ittiche, codice attività 56.10.13;

c) Gelaterie e pasticcerie, codice attività 56.10.30;

d) Bar e altri esercizi simili senza cucina, codice attività 56.30.00.

L’indice DG44U si applica, in presenza delle predette attività complementari, se i ricavi delle attività oggetto dello studio sono prevalenti rispetto a quelli derivanti dall’insieme delle attività complementari.

8. L’indice DG54U si applica anche ai contribuenti che svolgono, unitamente all’attività oggetto dell’indice, l’attività complementare di Bar e altri esercizi simili senza cucina, codice attività 56.30.00, se i ricavi delle attività oggetto dell’indice sono prevalenti rispetto a quelli derivanti da tale attività complementare.

L’indice DG54U si applica, alle condizioni stabilite nel presente comma, anche in presenza di ricavi, ancorché prevalenti, provenienti dall’attività di vendita di beni soggetti ad aggio e ricavo fisso, ad esclusione di quelli derivanti dalla vendita, in base a contratti estimatori, di giornali, di libri e di periodici, anche su supporto audiovideomagnetico, dalla rivendita di carburanti nonché dalla cessione di generi di monopolio.

9. L’indice DG60U si applica, in deroga a quanto previsto al comma 1, anche ai contribuenti titolari di concessione per l’esercizio dell’attività di Gestione di stabilimenti balneari: marittimi, lacuali e fluviali, codice attività 93.29.20 che svolgono, unitamente all’attività oggetto dell’indice, e nell’ambito della medesima unità produttiva, una o più delle seguenti attività complementari, anche se prevalenti:

a) Ristorazione con somministrazione, codice attività 56.10.11;

b) Attività di ristorazione connesse alle aziende ittiche, codice attività 56.10.13;

c) Ristorazione senza somministrazione con preparazione di cibi da asporto, codice attività 56.10.20;

d) Gelaterie e pasticcerie, codice attività 56.10.30;

e) Gelaterie e pasticcerie ambulanti, codice attività 56.10.41;

f) Ristorazione ambulante, codice attività 56.10.42;

g) Bar e altri esercizi simili senza cucina, codice attività 56.30.00.

In presenza di più unità locali, ai fini dell’individuazione dell’attività prevalente di cui al comma 1, i ricavi derivanti dalle attività complementari di cui al periodo precedente, qualora le stesse siano esercitate dai titolari di concessione per l’esercizio dell’attività di Gestione di stabilimenti balneari: marittimi, lacuali e fluviali, nell’ambito della medesima unità produttiva e unitamente a quella oggetto dell’indice DG60U, si considerano derivanti da tale ultima attività.

10. L’indice DD12U si applica anche ai contribuenti che svolgono, unitamente all’attività oggetto dell’indice, una o più delle seguenti attività complementari:

a) Supermercati, codice attività 47.11.20;

b) Discount di alimentari, codice attività 47.11.30;

c) Minimercati ed altri esercizi non specializzati di alimentari vari, codice attività 47.11.40;

d) Commercio al dettaglio di frutta e verdura preparata e conservata, codice attività 47.21.02;

e) Commercio al dettaglio di bevande, codice attività 47.25.00;

f) Commercio al dettaglio di latte e di prodotti lattiero-caseari, codice attività 47.29.10;

g) Commercio al dettaglio di caffè torrefatto, codice attività 47.29.20;

h) Commercio al dettaglio di prodotti macrobiotici e dietetici, codice attività 47.29.30;

i) Commercio al dettaglio di altri prodotti alimentari in esercizi specializzati nca, codice attività 47.29.90.

L’indice DD12U si applica, in presenza delle predette attività complementari, se i ricavi delle attività oggetto dello studio sono prevalenti rispetto a quelli derivanti dall’insieme delle attività complementari.

11. L’indice DM85U si applica anche ai contribuenti che svolgono, unitamente all’attività oggetto dell’indice, l’attività di Ricevitorie del Lotto, SuperEnalotto, Totocalcio eccetera, codice attività 92.00.01. L’indice DM85U si applica, altresì, in deroga a quanto previsto al comma 1, nel caso in cui i ricavi derivanti dall’attività di ricevitoria siano prevalenti rispetto ai ricavi derivanti dall’attività oggetto dell’indice.

12. Gli indici sintetici di affidabilità fiscale approvati con il presente decreto si applicano a decorrere dal periodo di imposta in corso alla data del 31 dicembre 2023.

Articolo 3

(Categorie di contribuenti alle quali non si applicano gli indici sintetici di affidabilità fiscale)

1. Oltre alle tipologie di soggetti individuate al comma 6 dell’articolo 9-bis, del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito con la legge 21 giugno 2017, n. 96, gli indici sintetici di affidabilità fiscale approvati con il presente decreto non si applicano nei confronti:

a) dei contribuenti che hanno dichiarato ricavi di cui all’articolo 85, comma 1, esclusi quelli di cui alle lettere c), d) ed e), ovvero, compensi di cui all’articolo 54, comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, di ammontare superiore a euro 5.164.569;

b) dei contribuenti che si avvalgono del regime forfetario agevolato, previsto dall’articolo 1, commi da 54 a 89, della legge 23 dicembre 2014, n. 190, del regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità di cui all’articolo 27, commi 1 e 2, del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n. 111, e dei contribuenti che determinano il reddito con altre tipologie di criteri forfetari;

c) dei contribuenti che esercitano due o più attività di impresa, non rientranti nel medesimo indice sintetico di affidabilità fiscale, qualora l’importo dei ricavi dichiarati relativi alle attività non rientranti tra quelle prese in considerazione dall’indice sintetico di affidabilità fiscale relativo all’attività prevalente, comprensivi di quelli delle attività complementari indicate, per ogni indice, ai commi da 5 a 11 dell’articolo 2, con i limiti ivi indicati, superi il 30 per cento dell’ammontare totale dei ricavi dichiarati;

d) delle società cooperative, società consortili e consorzi che operano esclusivamente a favore delle imprese socie o associate e delle società cooperative costituite da utenti non imprenditori che operano esclusivamente a favore degli utenti stessi;

e) dei soggetti che svolgono attività d’impresa, arte o professione partecipanti a un gruppo IVA di cui al Titolo V-bis del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.

2. Per gli indici DG40U, DG50U, DG69U e DK23U, ai fini della determinazione del limite di esclusione dall’applicazione degli indici stessi, di cui alla lettera a) del comma 1, i ricavi devono essere aumentati delle rimanenze finali e diminuiti delle esistenze iniziali valutate ai sensi degli articoli 92 e 93 del testo unico delle imposte sui redditi.

3. L’indice DG77U non si applica nei confronti delle corporazioni dei piloti di porto esercenti le attività di cui al medesimo indice.

4. Con provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate sono individuate le tipologie di contribuenti che, ancorché esclusi dall’applicazione degli indici, sono comunque tenuti alla comunicazione dei dati economici, contabili e strutturali previsti al comma 4 dell’articolo 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito con la legge 21 giugno 2017, n. 96.

Articolo 4

(Determinazione del punteggio di affidabilità fiscale)

1. Sulla base degli indici approvati con il presente decreto è espresso, su una scala da 1 a 10, il grado di affidabilità fiscale riconosciuto a ciascun contribuente, anche al fine di consentire a quest’ultimo, sulla base dei dati dichiarati entro i termini ordinariamente previsti, l’accesso al regime premiale previsto al comma 11 dell’articolo 9-bis, del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito con la legge 21 giugno 2017, n. 96.

2. Il programma informatico, realizzato dall’Agenzia delle entrate ai sensi del comma 5 dell’articolo 9-bis, del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito con la legge 21 giugno 2017, n. 96, di ausilio all’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale segnala anche il punteggio relativo agli indicatori elementari tesi a verificare la normalità e la coerenza della gestione aziendale o professionale, anche con riferimento a diverse basi imponibili.

3. Il programma informatico di cui al comma precedente consente altresì al contribuente la possibilità di indicare l’inattendibilità delle informazioni desunte dalle banche dati rese disponibili dall’Agenzia delle entrate. Laddove l’informazione risulta modificabile sulla base di quanto previsto nell’allegato n. 95 al presente decreto, è altresì possibile inserire i dati ritenuti corretti dal contribuente stesso.

4. Con riferimento agli indici approvati con il presente decreto, ad eccezione di quelli di cui al comma successivo, ai fini dell’attribuzione del punteggio relativo agli indicatori elementari tesi a verificare la normalità e la coerenza della gestione aziendale o professionale, relativa alle diverse basi imponibili, i ricavi, ovvero, i compensi dichiarati, da confrontare con quelli presunti in base agli indicatori elementari, sono i ricavi di cui all’articolo 85 del testo unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, ad esclusione di quelli previsti dalle lettere c), d), e) e f), del comma 1 del medesimo articolo, del citato testo unico, ovvero i compensi di cui all’articolo 54, comma 1, del citato testo unico.

5. Con riferimento agli indici sintetici di affidabilità fiscale DM06A, DM12U, DM13U, DM20U, DM81U, DM85U, DG36U, DG37U, DG44U, DG54U, DG60U, DG83U, DG85U, approvati con il presente decreto, ai medesimi fini di cui al precedente comma 4, i ricavi dichiarati, da confrontare con quelli presunti in base agli indicatori elementari, sono quelli di cui all’articolo 85 del testo unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, ad esclusione di quelli previsti dalle lettere c), d), e) e f), del comma 1 del medesimo articolo, del citato testo unico, nonché dei ricavi derivanti dalla vendita di generi soggetti ad aggio o ricavo fisso.

6. Ai medesimi fini di cui al precedente comma 4, per le imprese che eseguono opere, forniture e servizi pattuiti come oggetto unitario e con tempo di esecuzione ultrannuale i ricavi dichiarati, da confrontare con quelli presunti in base agli indicatori elementari, vanno aumentati delle rimanenze finali e diminuiti delle esistenze iniziali valutate ai sensi dell’articolo 93, commi da 1 a 4, del testo unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni.

7. Per l’indice DM81U, vista l’attività economica per la quale è stato elaborato, la relativa metodologia di elaborazione, nonché le variabili di cui al comma 8 dell’articolo 1, ai medesimi fini di cui al precedente comma 4, i ricavi dichiarati, da confrontare con quelli stimati in base agli indicatori elementari, vanno aumentati dell’ammontare delle accise rimborsate all’impresa, nel corso dell’anno, dagli organi competenti.

8. Per migliorare il proprio profilo di affidabilità nonché per accedere al regime premiale di cui al comma 11 dell’articolo 9-bis, del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito con la legge 21 giugno 2017, n. 96, i contribuenti interessati possono indicare nelle dichiarazioni fiscali ulteriori componenti positivi, non risultanti dalle scritture contabili, rilevanti per la determinazione della base imponibile ai fini delle imposte sui redditi. Tali ulteriori componenti positivi rilevano anche ai fini dell’imposta regionale sulle attività produttive e determinano un corrispondente maggior volume di affari rilevante ai fini dell’imposta sul valore aggiunto. Ai fini dell’imposta sul valore aggiunto, salva prova contraria, all’ammontare degli ulteriori componenti positivi di cui ai precedenti periodi si applica, tenendo conto dell’esistenza di operazioni non soggette ad imposta ovvero soggette a regimi speciali, l’aliquota media risultante dal rapporto tra l’imposta relativa alle operazioni imponibili, diminuita di quella relativa alle cessioni di beni ammortizzabili, e il volume d’affari dichiarato.

9. La dichiarazione degli importi di cui al comma precedente non comporta l’applicazione di sanzioni e interessi a condizione che il versamento delle relative imposte sia effettuato entro il termine e con le modalità previsti per il versamento a saldo delle imposte sui redditi, con facoltà di effettuare il pagamento rateale delle somme dovute a titolo di saldo e di acconto delle imposte ai sensi dell’articolo 20 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.

10. Gli ulteriori componenti positivi di cui al precedente comma 8 non rilevano ai fini dell’individuazione degli altri dati economici, contabili e strutturali rilevanti per l’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale.

Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana.