MINISTERO LAVORO E POLITICHE SOCIALI – Nota 14 luglio 2022, n. 10358 – Mod. D- Rendiconto per Cassa – Quesito sul saldo iniziale liquidità. Riscontro

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MINISTERO LAVORO E POLITICHE SOCIALI – Nota 14 luglio 2022, n. 10358

Mod. D- Rendiconto per Cassa – Quesito sul saldo iniziale liquidità. Riscontro.

Con quesito pervenuto in data 8 luglio 2022 sono stati chiesti alla scrivente Direzione Generale chiarimenti in ordine alla compilazione del Rendiconto per cassa secondo lo schema di cui al modello D del D.M. n. 39/2020, utilizzabile dagli ETS diversi dalle imprese sociali con ricavi, rendite, proventi o entrate comunque denominate inferiori a 220.000,00 euro.

In particolare, con riferimento al citato modello D – Rendiconto per cassa, si chiedono indicazioni sulla corretta modalità di inserimento del saldo iniziale delle consistenze liquide nella sezione “Cassa e banca”.

In proposito, come noto, il saldo iniziale delle consistenze liquide dell’esercizio ( t ) coincide con il saldo finale dell’esercizio ( t-1), calcolato alla chiusura dell’annualità precedente: il valore di quest’ultimo,, inserito nella sezione “Cassa e banca” alla colonna (t-1) rappresenta pertanto, allo stesso tempo, il saldo iniziale di liquidità dell’esercizio corrente (t).

Nel corso della gestione dell’anno di riferimento, potrebbe generarsi nuova liquidità o, al contrario, assorbirsi quella esistente.

Alla fine dell’esercizio corrente, quindi, nella colonna (t), verrà inserito il saldo finale delle disponibilità liquide, pari al valore precedentemente inserito nella colonna (t – 1) +/- le risultanze dell’esercizio in corso.

Per facilitare la compilazione, si propone un esempio nello schema di cui all’allegato 1.

Allegato

RENDICONTO PER CASSA

MOD.D

USCITE

Es.t

Es.t-1

ENTRATE

Es.t

Es.t-1

A) Uscite da attività di interesse generale  A) Entrate da attività di interesse generale  
1) Materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci001) Entrate da quote associative e apporti dei fondatori00
2) Servizi15002) Entrate dagli associati per attività mutuali00
3) Godimento beni di terzi003) Entrate per prestazioni e cessioni ad associati e fondatori00
4) Personale18004) Erogazioni liberali3100
5) Uscite diverse di gestione005) Entrate del 5 per mille00
   6) Contributi da soggetti privati00
   7) Entrate per prestazioni e cessioni a terzi00
   8) Contributi da enti pubblici00
   9) Entrate da contratti con enti pubblici00
   10) Altre entrate00
Totale3300Totale3100
   Avanzo/disavanzo attività di interesse

Generale

-200
B) Uscite da attività diverse  B) Entrate da attività diverse  
1) Materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci001) Entrate per prestazioni e cessioni ad associati e fondatori300
2) Servizi002) Contributi da soggetti privati00
3) Godimento beni di terzi11003) Entrate per prestazioni e cessioni a terzi1500
4) Personale004) Contributi da enti pubblici00
5) Uscite diverse di gestione6005) Entrate da contratti con enti pubblici00
   6) Altre entrate00
Totale1700Totale1800
   Avanzo/disavanzo attività diverse100
C) Uscite da attività di raccolta fondi  C) Entrate da attività di raccolta fondi  
1) Uscite per raccolte fondi abituali001) Entrate da raccolte fondi abituali00
2) Uscite per raccolte fondi occasionali6002) Entrate da raccolte fondi occasionali1100
3) Altre uscite003) Altre entrate00
Totale600Totale1100
   Avanzo/disavanzo attività di raccolta fondi500
D) Uscite da attività finanziarie e patrimoniali  D) Entrate da attività finanziarie e patrimoniali  
1) Su rapporti bancari001) Da rapporti bancari00
2) Su investimenti finanziari002) Da altri investimenti finanziari00
3) Su patrimonio edilizio003) Da patrimonio edilizio00
4) Su altri beni patrimoniali004) Da altri beni patrimoniali00
5) Altre uscite005) Altre entrate00
Totale00Totale00
   Avanzo/disavanzo attività finanziarie e patrimoniali00
E) Uscite di supporto generale  E) Entrate di supporto generale  
1) Materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci001) Entrate da distacco del personale00
2) Servizi002) Altre entrate di supporto generale00
3) Godimento beni di terzi00   
4) Personale00   
5) Altre uscite00   
Totale00Totale00
Totale uscite della gestione5600Totale entrate della gestione6000
   Avanzo/disavanzo d’esercizio prima delle imposte400
   Imposte00
   Avanzo/disavanzo d’esercizio prima di investimenti e disinvestimenti patrimoniali, e finanziamenti400
Uscite da investimenti in immobilizzazioni o da deflussi di capitale di terziEs.tEs.t-1Entrate da disinvestimenti in immobilizzazioni o da flussi di capitale di terziEs.tEs.t-1
1) Investimenti in immobilizzazioni inerenti alle attività di interesse generale001) Disinvestimenti di immobilizzazioni inerenti alle attività di interesse generale00
2) Investimenti in immobilizzazioni inerenti alle attività diverse002) Disinvestimenti di immobilizzazioni inerenti alle attività diverse00
3) Investimenti in attività finanziarie e patrimoniali003) Disinvestimenti di attività finanziarie e patrimoniali00
4) Rimborso di finanziamenti per quota capitale e di prestiti004) Ricevimento di finanziamenti e di prestiti00
Totale00Totale00
   Imposte00
   Avanzo/disavanzo da entrate e uscite per investimenti e disinvestimenti patrimoniali e finanziamenti00
 Es.tEs.t-1
Avanzo/disavanzo d’esercizio prima di investimenti e disinvestimenti patrimoniali e finanziamenti400
Avanzo/disavanzo da entrate e uscite per investimenti e disinvestimenti patrimoniali e00
Finanziamenti  
Avanzo/disavanzo complessivo400
 Es.tEs.t-1
Cassa e banca7030
Cassa3010
Depositi bancari e postali4020

Nell’esempio proposto, (t – 1) = esercizio 2021; (t) = esercizio 2022.

Al 31 dicembre 2021 (t-1), le disponibilità liquide sono pari a 30: tale importo corrisponde alle disponibilità liquide equivalenti al termine del precedente esercizio (2021) e, allo stesso tempo, rappresenta le disponibilità di inizio esercizio corrente (2022).

Per effetto della gestione corrente (2022), potrebbero essere generata nuova liquidità o potrebbe essere assorbita quella esistente.

Al 31 dicembre 2022 (t), le disponibilità liquide sono pari a 70, perché nel corso dell’esercizio è stato generato +40. Quindi, al termine dell’esercizio (t), le disponibilità liquide saranno pari al valore precedentemente inserito nella colonna (t – 1) +/- le risultanze dell’esercizio in corso.

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