I sostituti di imposta, comprese le Amministrazioni dello Stato, sono tenuti alla presentazione del modello 770/2024. Nel modello 770/2024 vanno riportati i dati fiscali delle ritenute operate nel 2023, i relativi versamenti e le eventuali compensazioni effettuate, nonché il riepilogo dei crediti e gli altri dati contributi e assicurativi richiesti. Il termine di presentazione del modello 770/2024 è il 31 ottobre 2024.

Soggetti obbligati

I soggetti interessati, residenti nel territorio dello Stato Italiano, da tale obbligo sono:

  • società di capitali (Spa, Sapa, Srl, cooperative e di mutua assicurazione);
  • enti commerciali equiparati alle società di capitali (enti pubblici e privati che hanno per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali);
  • enti non commerciali (enti pubblici, trai quali sono compresi anche università statali, regioni, province, comuni ed enti privati non aventi per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali);
  • associazioni non riconosciute, consorzi, aziende speciali istituite ai sensi degli articoli 22 e 23, L. 142/1990, e le altre organizzazioni non appartenenti ad altri soggetti;
  • trust;
  • condomìni;
  • società di persone (società semplici, snc, sas);
  • società di armamento;
  • società di fatto o irregolari;
  • società o associazioni senza personalità giuridica costituite fra persone fisiche per l’esercizio in forma associata di arti e professioni;
  • aziende coniugali, se l’attività è esercitata in società fra coniugi;
  •  gruppi europei d’interesse economico (Geie);
  •  persone  fisiche  che  esercitano  imprese  commerciali,  imprese  agricole,  arti  e professioni;
  •  amministrazioni dello Stato, comprese quelle con ordinamento autonomo, le quali operano le ritenute ai sensi dell’articolo 29, D.P.R. 600/1973;
  •  curatori fallimentari e commissari liquidatori;
  •  eredi che non proseguono l’attività del de cuius sostituto d’imposta.

Inoltre sono tenuti a tale adempimento anche società e enti di ogni tipo, con o senza personalità giuridica, non residenti nel territorio dello Stato italiano;

Dati da comunicare

Nel modello 770/2024 il soggetto obbligato alla sua presentazione deve comunicare:

  • i dati relativi alle ritenute operate nell’anno 2023 ed i relativi versamenti
  • le ritenute operate su dividendi, proventi da partecipazione, redditi di capitale od operazioni di natura finanziaria ed i versamenti effettuati dai sostituti d’imposta.

Nel modello 770/2024 vanno anche riportate le compensazioni operate nonché l’indicazione dei crediti d’imposta utilizzati e dei dati relativi alle somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi.

Il Modello 770/2024 è composto da:

  • frontespizio,
  • quadri SF, SG, SH, SI, SK, SL, SM, SO, SP, SQ, SS, DI, ST, SV, SX e SY. 

Distribuzione degli utili

Nel modello 770/2024 vanno riportati anche i dati relativi:

  • alla distribuzione di dividendi (quadri SI ed SK)
  • ai finanziamenti soci (quadro SF)
  • alle cessioni di quote da parte degli intermediari abilitati (quadro SO).

In relazione agli utili realizzati in qualsiasi periodo, in sede di distribuzione nel 2023 la società deve aver operato la ritenuta ”secca” del 26% anche ai soci “qualificati”, non indicando più detti percettori a quadro RK, ma compilando il solo quadro SI per indicare la distribuzione complessivamente eseguita.

Unica deroga opera per l’erogazione di utili “ante 2018” a soggetti “qualificati” se la relativa distribuzione è stata deliberata entro il 31/12/2022, trovando ancora applicazione il “vecchio” regime previgente; in tal caso:

  • quadro SI: comprende anche detta distribuzione, evidenziata separatamente da quelle soggette a ritenuta

quadro SK: va compilato per indicare la tassazione parziale che opera ai fini dei redditi in capo al socio.

Termine di presentazione

Il modello 770/2024 ai sensi dall’articolo 4, comma 4-bis, D.P.R. 322/1998 deve essere inoltrato telematicamente entro il 31.10.2024.

Ai sensi del comma 4bis dell’art. 4 del D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322 il modello 770/2024 va inviato esclusivamente per via telematica:

a) direttamente dal sostituto d’imposta;

b) tramite un intermediario abilitato ai sensi dell’art. 3, comma 3, del D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322 e successive modificazioni;

c) tramite altri soggetti incaricati (per le Amministrazioni dello Stato);

d) tramite società appartenenti al gruppo.

Novità principali 

Le novità principali del modello 770/2024 sono:

  • la sezione relativa all’affrancamento delle quote da OICR. In particolare, il quadro SL e il quadro SM del modello sono riservati ai proventi dalla partecipazione ad organismi di investimento collettivo del risparmio di diritto italiano ed estero, soggetti a ritenuta a titolo di acconto e soggetti a ritenuta a titolo d’imposta;
  • la sospensione delle ritenute e delle addizionali per l’emergenza alluvionale in Emilia Romagna, nelle Marche e in Toscana da trattare nei quadri ST e SV;
  • il trattamento integrativo speciale dei lavoratori del settore turistico e termale al quale è dedicato una colonna all’interno del quadro SX.