Il Decreto legge n. 193/2016 convertito con modificazioni ed integrazioni dalla legge n. 225/2016 con l’articolo art.7-quater commi 19 e 20 è stato disposto “a regime” il differimento dei termini di versamento delle imposte derivanti dalle dichiarazioni dei redditi.
I nuovi termini di pagamento delle imposte della dichiarazione dei redditi (ex Unico) ed IRAP e del saldo IVA trovano applicazione dal 1° gennaio 2017. Vediamo quali sono le nuove scadenze per il pagamento delle imposte da dichiarazione.
Per le persone fisiche e società di persone – Il versamento del saldo e del primo acconto dell’Irpef e dell’Irap dovrà essere eseguito entro:
- il 30 giugno, invece del 16 giugno;
- il 30 luglio, invece del 16 luglio, per chi versa con la maggiorazione dello 0,40.
I nuovi termini sono applicati anche per i versamenti dovuti dalle società di persone e soggetti equiparati in caso di operazioni straordinarie intervenute prima del 31 dicembre dell’anno per il quale è presentata la dichiarazione.
Non trovano applicazione le nuove scadenze di versamento per cui vengono applicati i termini ordinari nei casi di:
- cessazione dell’attività delle società di persone senza procedura di liquidazione;
- scioglimento della società di persone per mancata ricostituzione della pluralità dei soci entro 6 mesi.
Per i soggetti Ires
La nuova normativa che ha differito i termini di versamento trova applicazione anche per i soggetti Ires, per il versamento della relativa imposta e dell’Irap.
Per i soggetti Ires che approvano bilancio o rendiconto ad aprile o a maggio, i termini sono:
- al 30 giugno, invece del 16 giugno;
- al 30 luglio, invece del 16 luglio, per chi versa con la maggiorazione dello 0,40.
Per le società di capitate che approvano bilancio o rendiconto a giugno o a luglio il termine di versamento delle imposte da dichiarazione è:
- al 31 luglio, invece del 16 luglio;
- al 31 agosto, invece del 22 agosto, per chi versa con la maggiorazione dello 0,40.
Conguagli derivanti dalla dichiarazione 730
Altra novità riguarda i soggetti che presentano un 730 a debito in mancanza di un sostituto d’imposta che possa effettuare i conguagli, in tale circostanza i termini per i versamento sono gli stessi di quelli stabiliti per le persone fisiche che presentano il modello dei Redditi.
Le imposte oggetto del differimenti riguardano:
- addizionali Irpef;
- addizionali e maggiorazioni Ires;
- imposte sostitutive per i contribuenti minimi o forfettari;
- Ivie e Ivafe;
- contributo di solidarietà;
- acconto del 20% sui redditi soggetti a tassazione separata;
- maggiorazione del 3% per l’adeguamento agli studi di settore;
- Iva dovuta per l’adeguamento agli studi di settore;
- contributi Inps Ivs e gestione separata;
- contributi Cipag (geometri);
- diritto annuale Cciaa;
- capital gain in regime di dichiarazione.
Per le imposte sotto elencate non trovano applicazione i nuovi termini:
- il versamento del secondo acconto Irpef, Ires e Irap, che rimane fissato al 30 novembre;
- Imu e Tasi;
- imposta sostitutiva sull’affrancamento delle partecipazioni;
- imposta sostitutiva per l’assegnazione dei beni ai soci;
- imposta sostitutiva per l’estromissione agevolata degli immobili strumentali degli imprenditori individuali.
Per quel che concerne la cedolare secca il versamento del saldo dell’imposta è previsto nei termini stabiliti in materia di versamento Irpef e per cui si elencano le nuove scadenze:
- 30 giugno, invece del 16 giugno;
- 30 luglio, invece del 16 luglio, per chi versa con la maggiorazione dello 0,40.
Per il versamento dell’acconto nel corso di Telefisco 2017 l’Agenzia ha chiarito che anche per tale imposta i termini sono differiti.
LE SCADENZE del 2017 | ||
|---|---|---|
| 16 GENNAIO | Versamento unitario F24 – (ritenute – Iva – contributi previdenziali e assistenziali) | |
| 29 GENNAIO (slitta a lunedì 30) | Modello integrativo Unico 2016 o Irap 2016 / Modifica del rimborso in credito d’imposta – I contribuenti, che hanno presentato Unico 2016 o Irap 2016, per il 2015, entro il 30/09/2016, possono modificare la scelta fatta nelle dichiarazioni presentate, cambiando il rimborso in credito | |
| Dal 1 al 28 FEBBRAIO | Iva 2017, per l’anno 2016 – Presentazione in via telematica della dichiarazione annuale per il 2016 | |
| 16 FEBBRAIO | Iva – Liquidazione quarto trimestre 2016; i trimestrali particolari (benzinai, autotrasportatori c/terzi) devono eseguire il versamento, senza alcuna maggiorazione | |
| Versamento unitario F24 (ritenute – Iva – contributi previdenziali e assistenziali) | ||
| 28 FEBBRAIO | Dipendenti – Conguaglio 2016 – I sostituti d’imposta devono effettuare il conguaglio 2016 tra le ritenute operate e l’imposta dovuta sui redditi di lavoro dipendente | |
| Rottamazione cartelle – L’agente della riscossione comunica ai contribuenti i carichi che gli sono stati affidati nel 2016 e per i quali, alla data del 31 dicembre 2016, risulta non ancora notificata la cartella di pagamento, ovvero inviata l’informazione degli avvisi di accertamento esecutivi o degli avvisi di addebito Inps | ||
| 07 MARZO | Cu 2017 – Invio delle certificazioni uniche (Cu) al Fisco per gli importi corrisposti nel 2016 a dipendenti, pensionati, collaboratori coordinati e continuativi, o altri contribuenti ai quali sono state operate ritenute Irpef | |
| 16 MARZO | Iva 2017, per anno 2016 – Versamento saldo 2016 o prima rata | |
| È possibile pagare entro il 30 giugno con la maggiorazione dello 0,40 % per ogni mese o frazione di mese successiva al 16 marzo. Si può anche spostare il pagamento al 30 luglio 2017, che slitta a lunedì 31 luglio, maggiorando le somme dovute (Iva più maggiorazioni dello 0,40 %) aggiungendo un ulteriore 0,40 per cento | ||
| Tassa libri contabili – Versamento annuale per le società di capitali | ||
| Versamento unitario F24 – (ritenute – Iva -contributi previdenziali e assistenziali) | ||
| 31 MARZO | Cu 2017 – Rilascio certificazione unica (CU) per gli importi corrisposti nel 2016 a dipendenti, pensionati, collaboratori coordinati e continuativi, o altri contribuenti ai quali sono state operate ritenute Irpef | |
| Rottamazione cartelle – I contribuenti potranno estinguere i debiti affidati all’agente della riscossione negli anni dal 2000 al 2016. Si dovrà presentare la dichiarazione entro il 31 marzo | ||
| 10 APRILE | Elenco clienti e fornitori / Spesometro – Comunicazione operazioni dell’anno 2016 da parte dei contribuenti mensili | |
| 16 APRILE(slitta a martedì 18 ) | Versamento unitario F24 (ritenute – Iva – contributi previdenziali e assistenziali) | |
| Rata Iva – Versamento rata Iva 2016 risultante dalla dichiarazione Iva 2017 | ||
| 20 APRILE | Elenco clienti e fornitori / Spesometro – Comunicazione operazioni dell’anno 2016 da parte dei contribuenti trimestrali | |
| 21 APRILE | Rottamazione cartelle – I contribuenti potranno estinguere i debiti affidati all’agente della riscossione negli anni dal 2000 al 2016. Si dovrà presentare la dichiarazione entro il 31 marzo | |
| 16 MAGGIO | Iva – Versamento primo trimestre 2017 | |
| Versamento unitario F24 – (ritenute – Iva – contributi previdenziali e assistenziali) | ||
| Rata Iva – Versamento rata Iva per anno 2016 risultante dalla dichiarazione Iva 2017 | ||
| Contributi Inps – artigiani e commercianti, pagamento prima rata 2017 con F24 | ||
| 31 MAGGIO | Rottamazione cartelle – L’agente della riscossione comunica ai debitori che hanno presentato la dichiarazione per la definizione dei debiti affidati all’agente della riscossione negli anni dal 2000 al 2016, l’importo delle somm e dovute, nonché quello delle singole rate, e il giorno e il mese di scadenza di ciascuna di esse | |
| Comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche Iva del primo trimestre – Si devono comunicare al Fisco i dati della liquidazione Iva del primo trimestre 2017. L’obbligo riguarda sia i contribuenti mensili, sia i contribuenti trimestrali | ||
| 16 GIUGNO | Versamento unitario F24 – (ritenute – Iva – contributi previdenziali e assistenziali) | |
| Rata Iva – Versamento rata Iva per anno 2016 risultante dalla dichiarazione Iva 2017 | ||
| Imu e Tasi – Versamento prima rata Imu 2017 | ||
| Cedolare secca – Versamento prima rata acconto 2017 in unica soluzione o prima rata in caso di pagamento rateale | ||
| 30 GIUGNO | Dichiarazione dei redditi 2017 e Irap 2017 per anno 2016 persone fisiche, società di persone e soggetti Ires – Versamento saldo 2016 e prima rata acconto 2017 in unica soluzione o prima rata in caso di pagamento rateale. Si può anche spostare il pagamento al 30 luglio 2017, che slitta a lunedì 31 luglio, maggiorando le somme dovute dello 0,40 % | |
| Dichiarazione dei redditi 2017 per anno 2016 persone fisiche – Contributi Inps artigiani e commercianti Ivs e gestione separata – saldo 2016 e primo acconto 2017 | ||
| Cedolare secca – Versamento saldo 2016 | ||
| MESE DI LUGLIO | Rottamazione cartelle – In scadenza la prima rata | |
| 07 LUGLIO | 730/2017 – Presentazione in via telematica da parte di Caf o altri intermediari che devono inviare almeno l’80 % dei 730 dei propri clienti. La scadenza riguarda anche i contribuenti che scelgono il “fai da te” | |
| 16 LUGLIO(slitta a lunedì 17 ) | Versamento unitario F24 – (ritenute – Iva – contributi previdenziali e assistenziali) | |
| Dichiarazione dei redditi 2017 per anno 2016 persone fisiche, società di persone e soggetti Ires – Rata per imposte e contributi per i titolari di partita Iva | ||
| Rata Iva – Versamento rata Iva per anno 2016 risultante dalla dichiarazione Iva 2017 | ||
| Cedolare secca – Versamento prima rata acconto 2017 in unica soluzione o prima rata in caso di pagamento rateale, con lo 0,40 % in più | ||
| 23 LUGLIO (slitta a lunedì 24 ) | 730/2017 – Presentazione in via telematica da parte di Caf o altri intermediari abilitati (commercialisti o consulenti lavoro) che entro il 7 luglio hanno inviato almeno l’80 % dei 730 dei propri clienti | |
| 25 LUGLIO | Comunicazione fatture semestrale – Deve essere inviato l’elenco delle operazioni relative al primo semestre 2017. L’obbligo riguarda sia i contribuenti mensili, sia i trimestrali | |
| 30 LUGLIO (slitta a lunedì 31) | Dichiarazione dei redditi 2017 e Irap 2017 per anno 2016 persone fisiche, società di persone e soggetti Ires – Versamento saldo 2016 e prima rata acconto 2017 in unica soluzione con aumento dello 0,40 %, o prima rata in caso di pagamento rateale con 0,40 % in più | |
| Dichiarazione dei redditi 2017 per anno 2016 persone fisiche – Contributi Inps artigiani e commercianti Ivs e gestione separata – saldo 2016 e primo acc. 2017 con 0,40 % in più | ||
| 31 LUGLIO | Dichiarazione dei redditi 2017 per anno 2016 persone fisiche, società di persone e soggetti Ires – Rata per imposte e contributi per i non titolari di partita Iva | |
| 770 ordinario e semplificato – Presentazione in via telematica | ||
| Sospensione dal 1º agosto al 4 settembre | Controlli e pagamenti – Sospesi dal 1º agosto al 4 settembre i termini per inviare documenti e informazioni agli uffici dell’agenzia delle Entrate o ad altri enti impositori. È anche sospeso il termine di 30 giorni per pagare le somme dovute a seguito di controlli automatici, formali e della liquidazione delle imposte sui redditi a tassazione separata. La sospensione non opera per le richieste fatte nel corso delle attività di accesso, ispezione e verifica, nonché delle procedure di rimborso Iva | |
| 20 AGOSTO (slitta a lunedì 21 ) | Iva – Versamento secondo trimestre 2017 | |
| Versamento unitario F24 – (ritenute – Iva – contributi previdenziali e assistenziali) | ||
| Contributi Inps – artigiani e commercianti, pagamento seconda rata 2017 con F24 | ||
| Dichiarazione dei redditi 2017 per anno 2016 persone fisiche, società di persone e soggetti Ires – Rata per imposte e contributi per i titolari di partita Iva | ||
| Rata Iva – Versamento rata Iva per anno 2016 risultante dalla dichiarazione Iva 2017 | ||
| 31 AGOSTO | Dichiarazione dei redditi 2017 per anno 2016 persone fisiche, società di persone e soggetti Ires – Rata per imposte e contributi per i non titolari di partita Iva | |
| MESE DI SETTEMBRE | Rottamazione cartelle – In scadenza la seconda rata | |
| 16 SETTEMBRE (slitta a lunedì 18) | Versamento unitario F24 – (ritenute – Iva – contributi previdenziali e assistenziali) | |
| Dichiarazione dei redditi 2017 per anno 2016 persone fisiche, società di persone e soggetti Ires – Rata per imposte e contributi per i titolari di partita Iva | ||
| Rata Iva – Versamento rata Iva per anno 2016 risultante dalla dichiarazione Iva 2017 | ||
| 16 SETTEMBRE (slitta al 18) | Comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche Iva del secondo trimestre | |
| 30 SETTEMBRE (slitta a lunedì 2 ottobre) | Dichiarazione dei redditi 2017 per anno 2016 persone fisiche, società di persone e soggetti Ires – Presentazione “on line” via Entratel o via Internet delle dichiarazioni per le persone fisiche, società di persone, studi associati e società di capitali con esercizio che coincide con l’anno solare | |
| Irap 2017, per il 2016 – Presentazione “on line” via Entratel o via Internet delle dichiarazioni Irap per le persone fisiche, società di persone, studi associati e società di capitali con esercizio che coincide con l’anno solare | ||
| Dichiarazione dei redditi 2017 per anno 2016 persone fisiche, società di persone e soggetti Ires – Rata per imposte e contributi per i non titolari di partita Iva | ||
| 16 OTTOBRE | Versamento unitario F24 – (ritenute – Iva – contributi previdenziali e assistenziali) | |
| Dichiarazione dei redditi 2017 per anno 2016 persone fisiche, società di persone e soggetti Ires – Rata per imposte e contributi per i titolari di partita Iva | ||
| Rata Iva – Versamento rata Iva per anno 2016 risultante dalla dichiarazione Iva 2017 | ||
| 31 OTTOBRE | Dichiarazione dei redditi 2017 per anno 2016 persone fisiche, società di persone e soggetti Ires – Rata per imposte e contributi per i non titolari di partita Iva | |
| MESE DI NOVEMBRE | Rottamazione cartelle – In scadenza la terza rata | |
| 10 NOVEMBRE | 730/2017 integrativo – Presentazione in via telematica del modello 730/2017 integrativo | |
| 16 NOVEMBRE | Iva – Versamento terzo trimestre 2017 | |
| Versamento unitario F24 – (ritenute – Iva – contributi previdenziali e assistenziali) | ||
| Contributi Inps – artigiani e commercianti, pagamento terza rata 2017 con F24 | ||
| Dichiarazione dei redditi 2017 per anno 2016 persone fisiche, società di persone e soggetti Ires – Ultima rata imposte e contributi per i titolari di partita Iva | ||
| Rata Iva – Versamento rata Iva per anno 2016 risultante dalla dichiarazione Iva 2017 | ||
| 30 NOVEMBRE | Dichiarazione dei redditi 2017 per anno 2016 persone fisiche, società di persone e soggetti Ires – Versamento secondo acconto Ires, Irpef e Irap per il 2017 | |
| Contributi Inps artigiani e commercianti Ivs – versamento secondo acconto per il 2017 | ||
| Dichiarazione dei redditi 2017 per anno 2016 persone fisiche, società di persone e soggetti Ires – Ultima rata imposte e contributi per i non titolari di partita Iva | ||
| Cedolare secca – Versamento secondo acconto per il 2017 | ||
| Comunicazione fatture trimestrale – Comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute nel terzo trimestre | ||
| Comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche Iva del terzo trimestre | ||
| 16 DICEMBRE (slitta alunedì 18) | Versamento unitario F24 – (ritenute – Iva – contributi previdenziali e assistenziali) | |
| Imu e Tasi – Versamento saldo Imu e Tasi 2017 | ||
| 27 DICEMBRE | Iva – Versamento acconto per il 2017 | |
| 29 DICEMBRE (slitta al 2 gennaio 2018) | Ravvedimento Redditi, Irap, Iva – Presentazione entro 90 giorni. Ultimo giorno per chi, non avendo presentato la dichiarazione dei redditi 2017, il modello Irap 2017 o il modello Iva 2017, per il 2016, in scadenza al 2 ottobre 2017 (scadenza di legge, 30 settembre, sabato, che slitta a lunedì 2 ottobre 2017), intende valersi del ravvedimento. I 90 giorni dal 2 ottobre 2017 scadono il 31 dicembre 2017, sabato, che slitta a martedì 2 gennaio 2018 | |