AGENZIA delle DOGANE e dei MONOPOLI – Circolare n. 5 del 14 febbraio 2023
Riduzione aliquota IVA per le cessioni e le importazioni di beni necessari per il contenimento e la gestione dell’emergenza epidemiologica da Covid-19 – Aggiornamento circolare 9/d del 3 marzo 2021
Come noto, l’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, con circolare 9/D del 03/03/2021, prot. n.66902/RU, ha fornito indicazioni applicative in merito alle previsioni, in materia di IVA, della Legge 30 dicembre 2020, n.178 c.d. «Legge di Bilancio».
In particolare veniva data notizia:
– dell’esenzione IVA, fino al 31 dicembre 2022, sulle cessioni di “strumentazione per diagnostica in vitro per COVID-19”, in considerazione delle disposizioni di cui all’ art. 1 comma 452, in deroga all’articolo 124, comma 1, del Decreto Legge 19 maggio 2020, n. 34, c.d. «Decreto Rilancio» (NOTA 1); nonché,
– della previsione, in relazione al medesimo art. 1 comma 453, dell’esenzione IVA, dal 20 dicembre 2020 al 31 dicembre 2022, sulle cessioni dei “vaccini contro il COVID-19 autorizzati dalla Commissione europea o dagli Stati membri e le prestazioni di servizi strettamente connesse a tali vaccini”, in deroga al numero 114) della tabella A, parte III (NOTA 2), allegata al D.P.R. 633/72.
Pertanto, le integrazioni effettuate in TARIC, già previste con scadenza 31/12/2022, sono state aggiornate, con decorrenza 01 gennaio 2023, adeguando, per i prodotti di cui sopra, la rispettiva aliquota IVA attualmente in vigore, com’è possibile riscontrare negli allegati alla presente circolare, che sostituiscono integralmente quelli uniti alla circolare 9/D (NOTA 3) summenzionata. Nel dettaglio (NOTA 4):
– Sono soggette all’aliquota IVA del 5% le importazioni dei beni elencati nell’Allegato 1, aggiornato al punto 38 con l’aggiunta della “strumentazione per diagnostica in vitro per COVID-19”, di cui ai codici merce 3822 1900 10; ex 3821 0000; ex 9018 90; ex 9027 89; 3822 1900 10; ex 9027 8990. Per le operazioni doganali aventi ad oggetto i suddetti beni, ad esclusione del codice TARIC 3822 1900 10 (NOTA 5), gli operatori economici dovranno utilizzare il Cadd Q102, che risponde alla seguente descrizione: “Riduzione aliquota IVA per le cessioni dei beni necessari per il contenimento e la gestione dell’emergenza epidemiologica da Covid-19 (Art.124 comma 1 del DL 19/05/2020, n. 34 convertito nella Legge n.77 del 17/07/2020, che ha introdotto il punto 1- ter.1, parte II-bis, Tabella A del DPR 633/72)”.
– È da considerarsi soppresso, a far data dal 1° gennaio 2023, l’allegato 2 alla circolare 9/D, che conteneva i casi di esenzione dall’IVA ormai non più previsti.
– Sono soggetti all’aliquota IVA del 10% i “vaccini contro il COVID-19 (NOTA 6)”, codice NC 3002 4110, di cui all’allegato 3, come previsto dal n.114) della Tabella A, parte III del DPR 633/72, relativo a “medicinali pronti per l’uso umano o veterinario, compresi i prodotti omeopatici;
sostanze farmaceutiche ed articoli di medicazione di cui le farmacie devono obbligatoriamente essere dotate secondo la farmacopea ufficiale”, tra cui sono compresi, appunto, i vaccini. Per tale fattispecie non dovrà essere inserito alcun Codice Addizionale (Cadd) in dichiarazione doganale
—
Note:
(1) Convertito in Legge 17 luglio 2020, n.77.
(2) Contenente i beni soggetti all’aliquota IVA del 10%.
(3) Si rappresenta che i suddetti allegati sono stati oggetti di modifiche ed aggiornamenti in considerazione delle disposizioni legislative succedutesi negli anni. Tali precedenti versioni, necessarie per conoscere l’aliquota IVA applicabile in ciascuno specifico periodo, rimangono consultabili nel portale ADM.
(4) Per ogni ulteriore informazione, si rimanda alla consultazione della banca dati TARIC al link:
https://www.adm.gov.it/portale/dogane/operatore/classificazione-delle-merci/taric-classificazione-merci.
(5) Per tale codice TARIC non è necessario l’inserimento del Cadd Q102 ai fini dell’applicazione dell’Aliquota IVA del 5%.
(6) […] autorizzati dalla Commissione europea o dagli Stati membri e le prestazioni di servizi strettamente connesse a tali vaccini, cfr. art. 1 c. 453 L. Bilancio 2020
Allegato 1
Decorrenza 01 gennaio 2023
Prodotti con aliquota IVA 5% | Codici NC/TARIC | |
1 | ventilatori polmonari per terapia intensiva e subintensiva | ex 9019 2010 ex 9019 2020 ex 9019 2090 |
2 | monitor multiparametrico anche da trasporto | ex 8528 5291 ex 8528 5299 ex 8528 5900 ex 9018 1910 ex 9018 1990 |
3 | pompe infusionali per farmaci e pompe peristaltiche per nutrizione enterale | ex 9018 9050 |
4 | sistemi di aspirazione/aspiratore elettrico | ex 9019 2090 ex 9018 4990 ex 9018 9084 ex 8543 7090 |
5 | tubi endotracheali | ex 9018 9060 ex 9019 2090 |
6 | caschi per ventilazione a pressione positiva continua | ex 9019 2090 |
7 | maschere per la ventilazione non invasiva | ex 9019 20 20 |
8 | umidificatori | ex 8415 ex 8509 8000 ex 8479 8997 ex 9019 2090 |
9 | laringoscopi | ex 9018 9020 |
10 | strumentazione per accesso vascolare | ex 9018 9084 |
11 | centrale di monitoraggio per terapia intensiva | ex 9018 90 |
12 | pulsossimetro | ex 9018 1910 |
13 | ecotomografo portatile | ex 9018 1200 |
14 | elettrocardiografo | ex 9018 1100 |
15 | tomografo computerizzato | ex 9022 12 |
16 | maschere FFP2 e FFP3 secondo lo standard EN149, realizzate in TNT | 6307 90 93 11 |
17 | altre maschere aventi caratteristiche simili alle FFP2 e FFP3 conformemente ad una norma analoga alla EN 149, realizzate in TNT | 6307 9093 19 |
18 | maschere FFP2/FFP3 secondo la norma EN149 e le altre maschere conformi ad una norma analoga, realizzate in tessuto | ex 6307 9093 90 |
19 | maschere facciali ad uso medico secondo la norma EN14683, realizzate in tessuto non tessuto (TNT) | 6307 9095 11 |
20 | altre maschere ad uso medico conformi ad una norma analoga a quella per le maschere facciali ad uso medico, realizzate in TNT | 6307 9095 19 |
21 | maschere FFP2/FFP3 secondo la norma EN149 e le altre maschere conformi ad una norma analoga con filtro sostituibile | ex 9020 00 10 |
articoli di abbigliamento protettivo per finalità sanitarie quali: | ||
23 | guanti in lattice, in vinile e in nitrile | ex 3926 2000 ex 4015 1200 ex 4015 1900 |
24 | visiere/schermi facciali protettivi e occhiali protettivi | ex 3926 2000 ex 3926 9060 ex 3926 9097 ex 9004 9010 ex 9004 9090 |
25 | tute di protezione, camici impermeabili, camici chirurgici | ex 3926 20 ex 6210 10 ex 6210 20 ex 6210 30 ex 6210 40 ex 6210 50 ex 6211 32 ex 6211 33 ex 6211 39 ex 6211 42 ex 6211 43 ex 6211 49 |
26 | calzari e soprascarpe | ex 3926 2000 ex 3926 9097 ex 4016 9997 ex 4818 9010 ex 6307 9098 |
27 | cuffie copricapo | ex 6505 00 30 ex 6505 00 90 ex 6506 |
28 | termometri | ex 9025 1120 ex 9025 1180 ex 9025 1900 |
29 | detergenti disinfettanti per mani | ex 3401 1100 ex 3401 1900 ex 3401 2010 ex 3401 2090 ex 3401 3000 ex 3402 4100 ex 3808 94 |
30 | dispenser a muro per disinfettanti | ex 8479 8997 |
31 | soluzione idroalcolica in litri | ex 2207 1000 ex 2207 2000 ex 2208 9091 ex 2208 9099 |
32 | perossido al 3 per cento in litri | ex 2847 0000 |
33 | carrelli per emergenza | ex 8713 9000 ex 9402 9000 |
34 | estrattori RNA | ex 9027 89 |
35 | tamponi per analisi cliniche | ex 3005 9010 ex 3005 9099 |
36 | provette sterili | ex 3926 9097 ex 7017 1000 ex 7017 2000 ex 7017 9000 |
37 | attrezzature per la realizzazione di ospedali da campo | letti ospedalieri ex 9402 9000 tende ex 63062200 – ex 63062900 tende di plastica ex 3926 9097 |
38 | strumentazione per diagnostica per COVID-19 | ex 9027 89 ex 9018 19 10 ex 9018 90 3822 1900 10 ex 3821 0000 |
Allegato 2
Prodotti in esenzione IVA | Descrizione | Codici NC/TARIC | |
1 | strumentazione per diagnostica per COVID-19 | 1.1) Kit diagnostici COVID19 e reattivi basati su reazioni immunologioche | ex 3002 1300 10 ex 3002 1400 10 ex 3002 1500 10 ex 3002 9090 |
1.2) Kit per diagnosi COVID19 costituito da: flaconcino contenente un supporto di coltura per il mantenimento di un campione virale e un tampone con punta di cotone per raccogliere il campione | ex 3821 0000 | ||
1.3) Kit di campionamento | ex 9018 90 ex 9027 80 | ||
1.4) Reagenti diagnostici basati sul test dell’acido nucleico a catena della polimerasi (PCR). | ex 3822 0000 10 | ||
1.5)Strumenti utilizzati nei laboratori clinici per la diagnosi in vitro | ex 9027 8080 | ||
2 | vaccini contro il COVID-19 | Vaccini autorizzati dalla Commissione Europea o dagli Stati Membri | ex 3002 20 10 |
Allegato 3
Decorrenza 01 gennaio 2023
Prodotti aliquota IVA 10 % | Dettaglio prodotti | Codici NC/TARIC | |
1 | Vaccini contro il COVID-19 | Vaccini contro il coronavirus correlati alla SARS (specie SARS-CoV) | 3002 4110 00 |
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