Scadenza dei principali adempimenti compresi tra il 16 e fino al 31 dicembre 2019

Pagamento dell’accisa sull’energia elettrica in rata d’acconto, calcolata in relazione ai consumi dell’anno precedente.

Pagamento delle accise relative e/o di competenza del mese precedente.

I datori di lavoro o sostituti d’imposta che corrispondono redditi di lavoro dipendente e assimilati devono procedere al pagamento delle eventuali addizionali comunali e/o regionali all’Irpef di competenza del mese precedente.

I soggetti che operano nel settore finanziario che, nel corso del mese precedente hanno corrisposto compensi a dirigenti e/o a amministratori, sotto forma di bonus e stock options, che eccedono la parte fissa della retribuzione, devono procedere al pagamento della conseguente addizionale.

·        Termine ultimo per l’invio dei dati relativi alle contabilità di ottobre degli operatori esercenti i depositi commerciali che svolgono attività nel settore dell’alcole e delle bevande alcoliche, con esclusione del vino e delle bevande fermentate diverse dal vino e dalla birra.

Versamento, se ne ricorrono le condizioni e gli inerenti presupposti, della quota o rata, da parte dei datori di lavoro e/o degli enti pensionistici, dell’Irpef a titolo di saldo per l’anno 2018 e di primo acconto 2019 trattenuta ai lavoratori dipendenti o ai pensionati sulle competenze corrisposte ai lavoratori dipendenti o ai pensionati che hanno richiesto l’assistenza fiscale, mediante versamento utilizzando il modello F24 e specificando gli appropriati codici di riferimento.

Pagamento, se ne ricorrono i presupposti, della contribuzione dovuta all’Inps-Gestione separata associati in partecipazione, sugli utili corrisposti nel corso del mese precedente agli associati in partecipazione tenuti all’iscrizione nell’apposita gestione separata, mediante versamento utilizzando il modello telematico F24.

Pagamento da parte delle banche e di Poste Italiane delle ritenute alla fonte che sono state operate nel corso del mese precedente sui bonifici di pagamento degli oneri e/o delle spese di recupero del patrimonio edilizio o di riqualificazione energetica degli edifici, che beneficiano della prevista detrazione fiscale.

Pagamento, da parte dei datori di lavoro che hanno alle proprie dipendenze giornalisti e praticanti giornalisti, dei contributi inerenti al mese precedente.

I soggetti che hanno erogato compensi a lavoratori autonomi occasionali devono procedere, a norma della L. 8 agosto 1995, n. 335, al pagamento del contributo Inps sui compensi erogati nel corso del mese precedente, a condizione che il reddito annuo derivante da tali attività risulti di entità superiore a € 5.000,00 e solamente per la parte che eccede tale limite.

Pagamento da parte dei condomini delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui corrispettivi dovuti per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o servizi poste in essere nell’ambito dell’esercizio di impresa oppure qualificabili come redditi diversi ai sensi dell’art. 67 comma 1, lett. i), del Tuir.

Pagamento all’Enpaia, da parte dei Consorzi di bonifica, dei contributi relativi al fondo quiescenza per il mese precedente e spettanti ai lavoratori dipendenti rientranti nella sfera di applicazione dei contratti collettivi nazionali 7 agosto 1969, 28 luglio 1970 e 20 novembre 1970, che sono considerati consorziali fissi con rapporto di ruolo a tempo indeterminato e/o a termine.

Versamento della contribuzione da parte dei datori di lavoro calcolato sui compensi erogati ai lavoratori dipendenti e soggetti assimilati nel corso del mese precedente.

Pagamento, da parte dei soggetti che svolgono l’attività nell’ambito dei settori dello sport e dello spettacolo, dei contributi inerenti al mese precedente per i compensi erogati agli sportivi professionisti e/o ai lavoratori dello spettacolo.

I soggetti che, nel corso del mese precedente hanno erogato borse di studio per la frequenza di corsi di dottorato di ricerca e/o eventuali assegni di ricerca o per attività di tutoraggio, devono procedere al pagamento dei contributi inerenti al mese precedente.

I soggetti che, nel corso del mese precedente hanno erogato compensi a collaboratori coordinati e assimilati, devono procedere al pagamento dei contributi inerenti a detto periodo.

I soggetti che, nel corso del mese precedente hanno erogato compensi a lavoratori autonomi occasionali, devono procedere, se l’entità del reddito annuo che deriva da tale attività per il soggetto percipiente risulta superiore a € 5.000,00, al pagamento dei contributi inerenti al mese precedente per l’importo eccedente il limite predetto.

I soggetti che, nel corso del mese precedente hanno erogato provvigioni per vendite a domicilio, devono procedere, se l’entità del reddito annuo che deriva da tale attività per il soggetto percipiente risulta superiore a € 5.000,00, al pagamento dei contributi inerenti al mese precedente nella misura del 78% dell’importo eccedente il limite predetto.

Versamento del contributo Inps sui compensi erogati agli spedizionieri doganali nel corso del mese precedente.

Pagamento, da parte dei pescatori autonomi, della contribuzione dovuta mensilmente mediante versamento – direttamente o per il tramite degli intermediari abilitati – utilizzando il modello F24.

·        Versamento del diritto annuale di licenza relativo all’anno successivo, per le licenze di esercizio menzionate nell’art. 63, commi 2 e 3, del D. Lgs. n. 504/95 (art. 63, comma 4, del D. Lgs. n. 504/1995).

Pagamento, da parte delle Banche, Poste, Sim, Sgr, società fiduciarie e altri intermediari finanziari, dell’imposta sostitutiva applicata nel corso del precedente mese di ottobre (secondo mese precedente), in applicazione del regime di “risparmio amministrato” agli investitori.

Pagamento, da parte delle Banche, Sim, Sgr, società fiduciarie e altri intermediari finanziari, dell’imposta sostitutiva inerente ai contribuenti in regime di “risparmio gestito”, nell’ipotesi di revoca del mandato di gestione attivata nel corso del precedente mese di ottobre (secondo mese precedente).

I soggetti che pongono in essere in modo continuativo attività di intrattenimento devono procedere al pagamento dell’imposta inerente alle attività che sono state svolte nel corso del mese precedente.

Pagamento del saldo dovuto per l’Imu-imposta municipale propria inerente all’anno in corso, tenendo in considerazione che il tributo si rende dovuto per anni solari, a ciascuno dei quali corrisponde un’obbligazione tributaria autonoma, e che, in ogni caso, deve essere corrisposto separatamente per ciascun Comune nel cui territorio sono situati i beni immobili in relazione ai quali sussiste il presupposto impositivo.

Con riferimento a ciascun Comune, pertanto, occorre provvedere ad effettuare un distinto versamento, tenendo in considerazione che l’entità dell’imposta dovuta deve essere liquidata in proporzione alla quota di possesso e ai mesi dell’anno durante i quali tale possesso risulta protratto (si deve essere computare come “mese intero”, il periodo di possesso risulta di almeno quindici giorni).

Per gli enti non commerciali, scade il termine per procedere al pagamento della seconda rata dell’imposta dovuta per l’anno in corso, nella misura pari al 50% dell’imposta complessivamente corrisposta o dovuta per il periodo d’imposta precedente.

Il versamento a conguaglio deve necessariamente risultare eseguito entro il 16 giugno.

Versamento, da parte dei datori di lavoro-settore privato, dell’imposta sostitutiva Irpef e relative addizionali del 10% calcolata sulle somme erogate nel mese precedente in relazione ad incrementi di produttività, redditività, qualità, efficienza ed innovazione o a partecipazione agli utili dell’impresa.

I datori di lavoro dei giornalisti e dei praticanti giornalisti:

–    devono procedere al pagamento dei contributi previdenziali inerenti alle retribuzioni corrisposte nel corso del mese precedente, mediante versamento – direttamente o per il tramite degli intermediari abilitati – utilizzando il modello F24;

–    devono presentare il previsto modello esclusivamente in via telematica attraverso i servizi di trasmissione telematica dell’Agenzia delle entrate.

Gli enti pubblici, gli organismi pubblici e le Amministrazioni centrali dello Stato individuate dal D.M. 5 ottobre 2007 e dal D.M. 22 ottobre 2008 tenuti al versamento unitario di imposte e contributi, devono procedere al pagamento dell’acconto mensile Irap dovuto sui compensi, sulle retribuzioni e sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente corrisposti nel corso del mese precedente.

Se ne ricorrono le condizioni, pagamento dell’Iva inerente agli acquisti intracomunitari e alle altre operazioni passive di cui risultino debitori d’imposta, poste in essere nel corso del mese precedente da parte dei soggetti che applicano il regime forfetario o quello di vantaggio (cosiddetti: contribuenti minimi).

Pagamento:

·       da parte dei soggetti passivi Iva che effettuano la liquidazione dell’Iva con periodicità mensile, dell’eventuale debito di tributo di competenza dello scorso mese di novembre;

·       da parte dei soggetti Iva che hanno affidato la tenuta della contabilità a terzi nel rispetto delle vigenti disposizioni, dell’eventuale debito di tributo riguardante le risultanze della liquidazione Iva dello scorso mese di ottobre (secondo mese precedente).

I soggetti passivi Iva, che erano tenuti a porre in essere il versamento dell’Iva a credito dell’Erario reveniente dalla liquidazione periodica di competenza dello scorso mese di ottobre o del terzo trimestre 2019 (il cui termine per l’esecuzione è scaduto il 16 novembre 2019), hanno la possibilità di procedere, se non vi hanno già provveduto, alla regolarizzazione per ravvedimento cosiddetto “breve” (entro i 30 giorni dalla scadenza prevista per l’adempimento) con il pagamento dell’Iva a debito non eseguito o effettuato in misura non sufficiente.

L’adempimento si perfeziona con la corresponsione dell’entità di tributo dovuto, degli interessi legali e della sanzione amministrativa ridotta nella misura dell’1,50% (1/10 del 15%), mediante versamento utilizzando il mod. F24 con modalità telematiche.

I soggetti passivi Iva, che erano tenuti a porre in essere il versamento dell’Iva a credito dell’Erario reveniente dalla liquidazione periodica di competenza del scorso mese di agosto (il cui termine per l’esecuzione è scaduto il 16 settembre 2019), hanno la possibilità di procedere, se non vi hanno già provveduto, alla regolarizzazione per ravvedimento cosiddetto “intermedio” (entro i 90 giorni dalla scadenza prevista per l’adempimento) con il pagamento dell’Iva a debito non eseguito o effettuato in misura non sufficiente.

L’adempimento si perfeziona con la corresponsione dell’entità di tributo dovuto, degli interessi legali e della sanzione amministrativa ridotta nella misura dell’1,67% (1/9 del 15%), mediante versamento utilizzando il mod. F24 con modalità telematiche.

Pagamento, da parte dei sostituti d’imposta degli intermediari che svolgono attività di agenzia immobiliare anche tramiti portali on line, della ritenuta alla fonte nella misura del 21% derivante dalle locazioni brevi calcolata sui canoni corrisposti alla persona fisica locatore o comodatario o sublocatore.

Pagamento delle ritenute alla fonte sui proventi soggetti alla ritenuta a titolo di imposta corrisposti da organizzazioni estere di imprese residenti nel corso del mese precedente, mediante versamento utilizzando il modello F24 e specificando l’appropriato codice tributo.

I sostituti d’imposta che nel corso del mese precedente hanno corrisposto compensi e/o proventi soggetti a ritenuta alla fonte e/o a imposte sostitutive, come, a titolo meramente indicativo e non esaustivo:

–      compensi per avviamento commerciale;

–      contributi degli enti pubblici;

–      dividendi;

–      indennità per la cessazione del rapporto di lavoro;

–      interessi e altri redditi di capitale (esclusi i dividendi):

–      premi e vincite;

–      provvigioni inerenti a rapporti di commissione, agenzia, mediazione, rappresentanza di commercio e procacciamento di affari;

–      redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente;

–      redditi di lavoro autonomo;

–      redditi di lavoro dipendente, comprese le indennità per la cessazione del rapporto di lavoro;

–      redditi diversi;

devono procedere al pagamento, utilizzando il modello F24.

Pagamento, da parte dei datori di lavoro, dell’acconto dell’imposta sostitutiva sulla rivalutazione del fondo per il Tfr-trattamento di fine rapporto di competenza, per maturazione, dell’anno in corso, mediante versamento utilizzando il modello F24.

Le società a responsabilità limitata che risultavano già costituite alla data del 16 marzo 2019 (data di entrata in vigore del Codice della crisi d’impresa – D.Lgs. 14/2019), hanno la possibilità di procedere a effettuare l’adeguamento statutario alle nuove norme introdotte dal Codice.

I contribuenti-sostituti d’imposta, che erano tenuti a porre in essere il versamento delle imposte sostitutive e/o delle ritenute alla fonte di competenza dello scorso mese di ottobre (il cui termine per l’esecuzione è scaduto il 16 novembre 2019), hanno la possibilità di procedere, se non vi hanno già provveduto, alla regolarizzazione per ravvedimento cosiddetto “breve” (entro i 30 giorni dalla scadenza prevista per l’adempimento) dei pagamenti non eseguiti o effettuati in misura non sufficiente.

L’adempimento si perfeziona con la corresponsione delle imposte e delle ritenute, maggiorate degli interessi legali e della sanzione amministrativa ridotta nella misura dell’1,50% (1/10 del 15%), mediante versamento utilizzando il modello F24.

I contribuenti-sostituti d’imposta, che erano tenuti a porre in essere il versamento delle imposte sostitutive e/o delle ritenute alla fonte di competenza del scorso mese di agosto (il cui termine per l’esecuzione è scaduto il 16 settembre 2019), hanno la possibilità di procedere, se non vi hanno già provveduto, alla regolarizzazione per ravvedimento cosiddetto “intermedio” (entro i 90 giorni dalla scadenza prevista per l’adempimento) dei pagamenti non eseguiti o effettuati in misura non sufficiente.

L’adempimento si perfeziona con la corresponsione delle imposte e delle ritenute, maggiorate degli interessi legali e della sanzione amministrativa ridotta nella misura dell’1,67% (1/9 del 15%), mediante versamento utilizzando il modello F24.

Pagamento del saldo dovuto per la Tasi-tassa servizi indivisibili per l’anno in corso, tenendo in considerazione sia che tale tributo si rende dovuto per anni solari, a ciascuno dei quali corrisponde un’obbligazione tributaria autonoma, sia che deve essere corrisposta separatamente per ciascun Comune nel cui territorio sono situati i beni immobili in relazione ai quali sussiste il presupposto impositivo specificamente disciplinato con apposito regolamento.

Con riferimento a ciascun Comune, pertanto, occorre provvedere ad effettuare un distinto versamento, tenendo in considerazione che l’entità dell’imposta dovuta deve essere liquidata in proporzione alla quota di possesso e ai mesi dell’anno durante i quali tale possesso risulta protratto (si deve essere computare come “mese intero” il periodo di possesso risulta di almeno quindici giorni) e nella percentuale stabilita per ciascun soggetto, in quanto il titolare del diritto reale e l’eventuale occupante sono titolari di un’autonoma obbligazione tributaria (infatti, l’occupante deve corrispondere il tributo nella misura, stabilita dal Comune nel regolamento, compresa fra il 10% e il 30% dell’importo complessivamente dovuto, mentre la parte rimanente deve essere pagata dal titolare del diritto reale sull’unità immobiliare. Nei casi in cui il regolamento comunale nulla preveda in merito all’individuazione della quota a carico dell’occupante, quest’ultimo è tenuto a versare il tributo nella misura minima del 10%).

Pagamento diretto o da parte di banche, intermediari finanziari e notai dell’imposta inerente ai trasferimenti aventi ad oggetto azioni, altri strumenti finanziari partecipativi, e titoli rappresentativi, nonché per le operazioni cosiddette ad alta frequenza, eseguiti nel corso del mese precedente.

Termine ultimo, se ne ricorrono le condizioni e gli inerenti presupposti, per l’invio dei dati relativi:

·      alle contabilità della prima quindicina del mese del mese in corso da parte:

–    dei depositari autorizzati nel settore “alcoli”;

–    dei depositari autorizzati che svolgono attività nella fabbricazione di aromi;

·     al riepilogo del movimento mensile d’imposta e agli accrediti di imposta utilizzati nella prima quindicina del mese in corso da parte:

–    dei depositari autorizzati nel settore “alcoli”;

–    dei depositari autorizzati del settore dei prodotti energetici.

Le agenzie di somministrazione devono procedere a comunicare in via telematica al Centro per l’impiego competente, tramite il modello UnificatoSomm, tutti i rapporti con i lavoratori somministrati che nel corso del mese precedente risultano instaurati, prorogati, trasformati o cessati.

Le Amministrazione pubbliche, a norma dell’art. della L. 4 novembre 2010, n. 183, devono procedere a consegnare al lavoratore la copia della comunicazione di instaurazione del rapporto di lavoro o la copia del contratto individuale di lavoro per le instaurazioni avvenute nel corso del mese precedente.

Gli armatori e le società di armamento devono procedere a comunicare, utilizzando il servizio di collocamento in via telematica a mezzo modello Unimare, l’assunzione e la cessazione dei marittimi imbarcati o sbarcati nel corso del mese precedente.

Per le imprese di assicurazione che operano in libera prestazione di servizi, scade il termine per procedere alla determinazione e al pagamento dell’imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel corso dello scorso mese di novembre e sugli eventuali conguagli di tributo dovuti per lo scorso mese di ottobre, mediante versamento utilizzando il modello F24-Accise, esclusivamente in via telematica.

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Le imprese di spedizione e le agenzie marittime che applicano il Ccnl del settore merci devono procedere al pagamento dei contributi relativi al mese precedente dovuti al fondo di previdenza per gli impiegati, tenendo presente che sia il versamento dei contributi, sia l’invio delle distinte di contribuzione devono essere effettuati utilizzando esclusivamente il canale telematico.

I condomini devono procedere al versamento, se non già precedentemente eseguito, delle ritenute alla fonte operate nei mesi di giugno, luglio, agosto, settembre, ottobre e novembre sui corrispettivi dovuti per prestazioni:

–      inerenti a contratti di appalto di opere o servizi, poste in essere nell’ambito dell’esercizio di impresa;

–      qualificabili come redditi diversi a norma dell’art. 67, comma 1, lettera i), del Tuir;

di entità cumulativa inferiore a € 500,00.

Gli esercenti attività di intrattenimento (concessionari di rete) ai quali Amministrazione Autonoma Monopoli di Stato ha rilasciato il nulla osta per gli apparecchi e i congegni da divertimento per il gioco lecito devono procedere al pagamento della rata inerente al sesto periodo contabile (novembre-dicembre), pari al 25% del prelievo erariale unico sugli apparecchi da intrattenimento dovuto per il quarto periodo contabile (mesi di luglio e agosto), mediante versamento utilizzando il modello F24.

I datori di lavoro agricolo devono procedere sia al pagamento dei contributi inerenti al mese precedente per gli impiegati agricoli, sia alla presentazione della inerente denuncia.

Termine per procedere al pagamento della rata mensile determinata con riferimento ai consumi rilevati nel corso dell’anno precedente mediante versamento utilizzando il modello F24, con possibilità di compensazione con altre imposte e contributi.

Pagamento dell’acconto Iva-imposta sul valore aggiunto per il mese di dicembre, da parte dei contribuenti mensili (codice-tributo: “6013-Versamento acconto per Iva mensile”) o per il quarto trimestre, da parte dei contribuenti trimestrali (codice tributo: “6035-Versamento Iva in acconto”), senza alcuna maggiorazione per interessi, mediante versamento utilizzando il modello F24.

Nell’ipotesi in cui il contribuente Iva non proceda a versare l’imposta sul valore aggiunto, dovuta sulla base della dichiarazione annuale, entro il termine per il versamento dell’acconto relativo al periodo d’imposta successivo se l’ammontare dell’Iva risultante dalla dichiarazione annuale eccede l’entità di € 250.000,00 (entità in corso di riduzione a € 150.000,00) si concretizza il momento consumativo del reato penale di omesso versamento Iva.

I soggetti che svolgono attività nei settori degli oli lubrificanti e dei bitumi di petrolio devono procedere al versamento dell’imposta di consumo calcolata sulla base della dichiarazione mensile relativa alle immissioni in consumo nel corso del mese precedente.

Presentazione in via telematica dei modelli Intrastat.

Termine per procedere a corrispondere l’imposta di registro sui nuovi contratti di locazione di immobili, con decorrenza 1° del mese, e di quella inerente ai rinnovi e alle annualità, in assenza di opzione per il regime della cedolare secca.

Versamento delle imposte derivanti dal modello Redditi 2019 da parte degli eredi delle persone decedute dopo il 28 febbraio 2019.

Per i contribuenti persone giuridiche aventi l’esercizio sociale o periodo d’imposta, la cui chiusura è stabilita per la fine del prossimo mese, scade il termine per procedere al pagamento degli acconti (seconda e/o unica rata).

Trasmissione telematica dei corrispettivi inerenti alle cessioni di carburante effettuate nel mese precedente (vedere: provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate 28 maggio 2018).

Termine per procedere alla presentazione in posta della dichiarazione dei redditi da parte degli eredi delle persone decedute dal 1° marzo 2019 al 30 giugno 2019.

Trasmissione telematica diretta o per il tramite di un intermediario, del modello Uniemens relativo alla denuncia retributiva e contributiva dei lavoratori dipendenti del mese precedente, nonché, se ne ricorrono i presupposti, dei compensi corrisposti nel medesimo periodo:

·     agli associati in partecipazione che apportano esclusivamente lavoro;

·     ai collaboratori coordinati e continuativi;

·     ai lavoratori a progetto;

·     ai lavoratori autonomi occasionali;

·     ai venditori a domicilio;

·     agli altri soggetti iscritti alla Gestione separata Inps.

Analogo adempimento per i soggetti che svolgono attività nell’ambito dello spettacolo e dello sport.

Scade il termine per procedere alla trasmissione telematica della comunicazione contenente i dati delle operazioni transfrontaliere rese o ricevute, riferite al mese precedente.

Termine per procedere all’emissione delle fatture, anche eventualmente in forma semplificata, inerenti alle cessioni di beni effettuate dal cessionario nei confronti di un soggetto terzo per il tramite del proprio soggetto cedente, in relazione ai beni consegnati o spediti nel corso del precedente mese.

Pagamento della rata o quota bimestrale dell’imposta assolta in modo virtuale.

Versamento dell’imposta di consumo sugli oli lubrificanti e sui bitumi di petrolio calcolata sulla base della dichiarazione mensile inerenti alle immissioni in consumo del mese precedente.

Presentazione della dichiarazione Imu e Tasi inerente agli acquisti del possesso o all’inizio della detenzione avvenuti nel 2018 (vedere D.L. 34/2019).

Presentazione, o invio della comunicazione, ai relativi committenti, preponenti o mandanti della dichiarazione dell’utilizzo in via continuativa dell’opera di dipendenti o di terzi, al fine di poter beneficiare della ritenuta ridotta.

Scade il termine per l’esercizio dell’opzione, mediante apposita comunicazione, per la determinazione dal 2019 dell’Irap con il metodo “da bilancio” per i soggetti costituitisi nel corso del mese di dicembre 2019.

Presentazione da parte di tutti i soggetti che hanno effettuato nel corso del mese precedente transazioni in oro da investimento e in materiale d’oro ad uso prevalentemente industriale, nel territorio dello Stato o con l’estero, della prevista dichiarazione.

Termine per gli iscritti alla previdenza integrativa per inviare una comunicazione, al fondo pensione di appartenenza, per dichiarare l’eventuale quota di contributi versata nel 2018 e non dedotta in dichiarazione.

I proprietari di autovetture e autoveicoli devono procedere al pagamento della tassa per autovetture e autoveicoli il cui precedente periodo di validità della tassa automobilistica è scaduto alla fine del mese precedente.

Le società costituite nel mese di dicembre 2019, che intendono optare per il regime di trasparenza per il triennio 2019-2021, devono effettuare, entro la data in esame, l’invio telematico all’Agenzia delle Entrate della comunicazione dell’opzione utilizzando l’apposito modello.

Termine utile per gli esercenti attività di trasporto per procedere ad effettuare l’annotazione in apposito registro delle provvigioni corrisposte nel corso del precedente ai rivenditori autorizzati di documenti di viaggio inerenti ai trasporti pubblici urbani di persone.