Scadenzario dei principali adempimenti dall’1° al 15 Dicembre 2019

Inizia a decorrere, per le imprese aventi l’esercizio sociale o periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare che si è chiuso alla fine dello scorso mese, l’obbligo di tenuta delle scritture ausiliarie di magazzino se risultano superati, nei periodi d’imposta 1° dicembre 2016-30 novembre 2017 e 1° dicembre 2017-30 novembre 2018, entrambi gli ammontari inerenti ai ricavi e al valore complessivo delle rimanenze sono risultati superiori rispettivamente a € 5.164.568,99 e a € 1.032.913,80.

Per le imprese aventi l’esercizio sociale o periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare che si è chiuso alla fine dello scorso mese, l’obbligo di tenuta delle scritture ausiliarie di magazzino viene meno se nei precedenti periodi d’imposta 1° dicembre 2017-30 novembre 2018 e 1° dicembre 2018-30 novembre 2019, entrambi gli ammontari inerenti ai ricavi e al valore complessivo delle rimanenze sono risultati superiori rispettivamente a € 5.164.568,99 e a € 1.032.913,80.

Per i contribuenti persone giuridiche aventi l’esercizio sociale o periodo d’imposta, la cui chiusura è stabilita:

–    per la fine del corrente mese di dicembre, scade il termine per procedere al pagamento degli acconti (seconda e/o unica rata);

–    per la fine del prossimo mese di gennaio, inizia il termine, che si conclude alla fine del corrente mese, per procedere al pagamento degli acconti (seconda e/o unica rata);

mediante versamento – direttamente o per il tramite degli intermediari abilitati – utilizzando il modello F24.

Per i soggetti che svolgono attività nei settori degli oli lubrificanti e bitumi di petrolio, termine ultimo per il versamento dell’imposta di consumo sugli oli lubrificanti e bitumi di petrolio calcolata sulla base della dichiarazione mensile relativa alle immissioni in consumo dello scorso mese di ottobre.

Pagamento, da parte degli artigiani e dei commercianti non titolari di partita Iva che, nel rispetto dei disposti normativi, hanno di deciso di optare per il pagamento rateale, devono procedere a effettuare la corresponsione dell’eventuale rata o quota con l’applicazione della prevista maggiorazione per interessi di dilazione.

Per le imprese di assicurazione che operano in libera prestazione di servizi, scade il termine per procedere alla determinazione e al pagamento dell’imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel corso dello scorso mese di ottobre e sugli eventuali conguagli di tributo dovuti per il precedente mese di settembre.

I sostituti d’imposta, se ne ricorrono le condizioni, devono procedere ad effettuare le operazioni di conguaglio (sulla retribuzione erogata nel mese) dell’importo in acconto (seconda o unica rata).

Invio telematico all’Agenzia delle entrate dei dati informativi inerenti alle liquidazioni periodiche Iva relative:

–     ai mesi di luglio, agosto e settembre (soggetti mensili);

–     al terzo trimestre (soggetti trimestrali).

Termine per la trasmissione telematica all’Anagrafe tributaria delle informazioni e dei dati inerenti ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti rapporti di natura finanziaria nel corso dello scorso mese di ottobre.

Sono tenuti all’adempimento gli operatori finanziari indicati all’art. 7, comma 6, del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 605 e le imprese di assicurazione.

Trasmissione telematica diretta o per il tramite di un intermediario, del modello Uniemens relativo alla denuncia retributiva e contributiva dei lavoratori dipendenti del precedente mese di ottobre, nonché, se ne ricorrono i presupposti, dei compensi corrisposti nel medesimo periodo:

·     agli associati in partecipazione che apportano esclusivamente lavoro;

·     ai collaboratori coordinati e continuativi;

·     ai lavoratori a progetto;

·     ai lavoratori autonomi occasionali;

·     ai venditori a domicilio;

·     agli altri soggetti iscritti alla Gestione separata Inps.

Analogo adempimento per i soggetti che svolgono attività nell’ambito dello spettacolo e dello sport.

Pagamento dell’intero importo o della prima rate in relazione delle comunicazioni che l’Agenzia delle entrate Riscossione ha inviato ai contribuenti entro il 30 giugno 2019.

Infatti, tutti coloro che hanno aderito entro il 30 aprile 2019 alla “rottamazione-ter”, riceveranno una tra le 5 differenti tipologie di lettere: 

–     AT – Accoglimento totale della tua richiesta: i debiti contenuti nella dichiarazione di adesione presentata sono interamente “rottamabili” e nella lettera è indicato l’importo da pagare a titolo di Definizione agevolata;

–     AP – Accoglimento parziale della tua richiesta: i debiti contenuti nella dichiarazione di adesione presentata sono in parte “rottamabili” e in parte “non rottamabili”. Per entrambe le tipologie nella lettera è indicato l’importo da pagare.

–     AD – I debiti contenuti nella dichiarazione di adesione presentata sono interamente “rottamabili” e nessun importo risulta dovuto; pertanto nella lettera non è indicato alcun importo da pagare a titolo di Definizione agevolata;

–     AX – I debiti contenuti nella dichiarazione di adesione presentata sono in parte “rottamabili” e nessun importo risulta dovuto; pertanto nella lettera non è indicato alcun importo da pagare a titolo di Definizione agevolata. Sono presenti inoltre debiti in parte “non rottamabili” per i quali invece è indicato l’importo da pagare;

–     RI – Rigetto: i debiti contenuti nella dichiarazione di adesione presentata non sono “rottamabili” e nella lettera è indicato l’importo da pagare. 

In caso di accoglimento della dichiarazione di adesione, relativamente ai debiti per i quali vi è un importo da pagare a titolo di definizione agevolata (lettere tipo AT e AP), la comunicazione evidenzia il piano con la ripartizione dell’importo dovuto in base alla soluzione rateale richiesta al momento dell’adesione (fino ad un massimo di 18 rate).  

L’Agenzia delle entrate-Riscossione, inoltre, ha predisposto poi la specifica tipologia di lettera “23” con ripartizione automatica, così come previsto dalla legge, dell’importo residuo ancora dovuto a titolo di definizione agevolata, in 10 rate unitamente ai bollettini per effettuare il pagamento per tutti coloro che hanno aderito: 

·    alla “rottamazione-bis” (DL 148/2017), la richiesta è stata accolta e i pagamenti delle rate in scadenza nel mese di luglio/settembre/ottobre 2018 del piano di Definizione agevolata a suo tempo concesso sono stati regolari;

·    alle precedenti “Definizioni” e risultavano risiedere in uno dei Comuni del Centro Italia colpiti dagli eventi sismici del 2016 e del 2017.

Pagamento, da parte dei contribuenti persone fisiche non titolari di partita Iva che, nel rispetto dei disposti normativi, hanno di deciso di optare per il pagamento rateale delle somme dovute per l’Ivafe-imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero, devono procedere a effettuare la corresponsione dell’eventuale rata o quota con l’applicazione della prevista maggiorazione per interessi di dilazione.

Pagamento, da parte dei contribuenti persone fisiche non titolari di partita Iva che, nel rispetto dei disposti normativi, hanno di deciso di optare per il pagamento rateale delle somme dovute per l’Ivie-imposta sul valore degli immobili situati all’estero, devono procedere a effettuare la corresponsione dell’eventuale rata o quota con l’applicazione della prevista maggiorazione per interessi di dilazione.

Termine ultimo per l’invio dei dati delle fatture inerenti al precedente mese di ottobre riguardanti le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate e ricevute verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato, tenendo presente che sono escluse dall’esterometro 2019 (ma possono essere incluse facoltativamente) le operazioni per le quali è stata emessa/ricevuta la fattura elettronica.

Termine per procedere all’emissione delle fatture, anche eventualmente in forma semplificata, inerenti alle cessioni di beni effettuate dal cessionario nei confronti di un soggetto terzo per il tramite del proprio soggetto cedente, in relazione ai beni consegnati o spediti nel corso del precedente mese di ottobre.

Termine ultimo per la dichiarazione relativa agli acquisti intracomunitari, registrati o soggetti a registrazione nel mese di settembre (modello Intra-12) con indicazione dell’IVA dovuta, e contestuale versamento. La presentazione deve avvenire in via telematica.

Sono tenuti all’adempimento gli enti non commerciali non soggetti passivi IVA e soggetti passivi IVA (in tale ultimo caso, limitatamente alle operazioni di acquisto realizzate nell’esercizio di attività non commerciali) e agricoltori esonerati.

Per i contribuenti titolari di reddito d’impresa che, entro la data in esame, sono tenuti a porre in essere la presentazione del modello Redditi, scade il termine per la compilazione del registro dei beni ammortizzabili.

Effettuazione delle annotazioni sul libro unico del lavoro dei dati inerenti al precedente mese di ottobre, tenendo presente che per le eventuali variabili delle retribuzioni, la registrazione può avvenire con il differimento di un mese.

Le parti contraenti di contratti di locazione e/o di affitto che hanno optato per il regime della “cedolare secca” devono procedere alla presentazione della denuncia per la registrazione telematica dei contratti di locazione di beni immobili ad uso abitativo e relative pertinenze aventi decorrenza dal giorno 1 del precedente mese di novembre (anche se la data della stipulazione del contratto è successiva), nonché dell’esercizio dell’opzione per la cedolare secca, mediante presentazione, direttamente dal locatore (in possesso del codice Pin per l’accesso ai servizi telematici) o tramite un intermediario abilitato, utilizzando il prodotto di compilazione e trasmissione reso gratuitamente disponibile sul sito dell’Agenzia delle entrate.

Le parti contraenti di contratti di locazione e/o di affitto che non hanno optato per il regime della “cedolare secca” devono procedere al versamento dell’imposta di registro sui contratti di locazione e affitto stipulati il giorno 1° del precedente mese di novembre o rinnovati tacitamente con decorrenza dalla medesima data, eventualmente corrispondendo anche le sanzioni e gli interessi, utilizzando il modello “F24 versamenti con elementi identificativi” (F24 Elide) e specificando gli appropriati codici tributo.

Termine ultimo per l’invio telematico dei dati inerenti al mese di ottobre 2019 da parte dei soggetti con volume d’affari nel 2018 di entità superiore a € 400.000,00.

Termine ultimo per l’invio telematico dei dati inerenti al mese di ottobre 2019 da parte dei soggetti passivi Iva che gestiscono impianti di distribuzione stradale di benzina e gasolio a elevata automazione, in cui il rifornimento avviene unicamente in modalità self service prepagato muniti di sistemi automatizzati di telerilevazione dei dati di impianto, di terminali per il pagamento tramite accettatore di banconote e moneta elettronica (bancomat, carte di credito, prepagate, etc.) e di sistemi informatici per la gestione in remoto dei dati di carico e di scarico delle quantità di carburante.

Dal 1° luglio 2018 è scattato l’obbligo per la memorizzazione e la successiva trasmissione dei corrispettivi giornalieri delle cessioni di benzina e gasolio da parte dei gestori di distributori a elevata automazione.

Trasmissione telematica dei Modelli Redditi e Irap 2019 con indicazione, se ne ricorrono i presupposti, per le dichiarazioni Irpef, della destinazione dell’8, del 5 e del 2 per mille, da parte delle persone fisiche, degli eredi, delle società di persone, delle società di capitali e degli enti commerciali equiparati, degli enti non commerciali ed equiparati, con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare.

Specificamente l’adempimento interessa tutti i contribuenti aventi periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, tra cui anche:

–       enti pubblici e privati diversi dalle società, istituti di credito, Sim, altri intermediari finanziari, società fiduciarie, enti che non svolgono attività commerciali;

–       imprenditori artigiani e commercianti, agenti e rappresentanti di commercio,

–       lavoratori autonomi, professionisti titolari iscritti o non iscritti in albi professionali;

–       organi e amministrazioni dello Stato;

–       società di capitali ed enti commerciali;

–       società di persone, società semplici, snc, sas;

–       studi associati.

Termine ultimo per il versamento, mediante modello F24, della rata del saldo 2018 di Irpef, addizionali regionale e comunale, Irap, del primo acconto 2019 di Irpef, Irap e dell’acconto dell’addizionale comunale, o della prima rata, dovuto in base alla dichiarazione di redditi PF, SP e Irap.

Per tutti i contribuenti aventi il periodo d’imposta coincidente con l’anno solare scade il termine per procedere al versamento del secondo acconto per l’anno in corso, tenendo presente che, solo per l’anno 2019 e per i soggetti interessati agli Isa-Indici sintetici di affidabilità fiscale, l’entità dell’acconto 2019 può risultate versato in misura pari al 90% (coloro che hanno corrisposto la prima rata del 40% possono versare la seconda rata nella misura del 50%, mentre coloro che non era tenuti a corrispondere la prima rata, possono effettuare un unico versamento nella misura pari al 90%).

Presentazione da parte di tutti i soggetti che hanno effettuato nel corso del precedente mese di ottobre transazioni in oro da investimento e in materiale d’oro ad uso prevalentemente industriale, nel territorio dello Stato o con l’estero, della prevista dichiarazione.

Termine utile per gli esercenti attività di trasporto per procedere ad effettuare l’annotazione in apposito registro delle provvigioni corrisposte nel corso del precedente mese di ottobre ai rivenditori autorizzati di documenti di viaggio inerenti ai trasporti pubblici urbani di persone.

I locatori, persone fisiche non titolari di partita Iva che, nel rispetto dei disposti normativi, hanno di deciso di optare per il pagamento rateale devono procedere alla corresponsione dell’eventuale ultima rata o quota dell’imposta sostitutiva nella forma della “cedolare secca”, a titolo di saldo per l’anno solare precedete e di primo acconto per l’anno in corso, con l’applicazione della prevista maggiorazione per interessi di dilazione.

I soggetti esercenti attività di trasporto devono procedere, in relazione alle annotazioni eseguite nel corso del mese precedente, all’emissione e all’annotazione della fattura o della nota debito inerente alle provvigioni corrisposte ai rivenditori autorizzati di documenti di viaggio per il trasporto pubblico urbano di persone.

Le società e le associazioni sportive dilettantistiche devono procedere ad eseguire l’annotazione nel previsto prospetto degli abbonamenti che sono stati rilasciati nel corso del mese precedente.

Invio all’Agenzia delle dogane dei dati relativi alle contabilità del mese precedente da parte di:

–   destinatari registrati (ex operatori professionali e rappresentanti fiscali) che svolgono attività nel settore dei prodotti energetici;

–   depositari autorizzati del settore alcoli;

–   depositari autorizzati che svolgono attività nella fabbricazione di aromi;

–   destinatari registrati (ex operatori professionali o rappresentanti fiscali) che svolgono attività nel settore dell’alcole e delle bevande alcoliche;

–   depositari autorizzati che svolgono attività nel settore del vino e delle altre bevande fermentate diverse dal vino e dalla birra;

–   destinatari registrati (ex operatori qualificati come operatori professionali registrati), che svolgono attività nel settore del vino e delle bevande fermentate diverse dal vino e dalla birra.

Invio all’Agenzia delle dogane dei dati relativi al riepilogo del movimento mensile d’imposta ed agli accrediti d’imposta utilizzati nel corso del mese precedente da parte sia dei depositari autorizzati del settore prodotti energetici, sia dei depositari autorizzati del settore alcoli.

Invio all’Agenzia delle dogane:

–        dei dati inerenti alle contabilità dello scorso mese di ottobre (secondo mese precedente a quello in corso) da parte degli operatori esercenti i depositi commerciali che svolgono attività nel settore dei prodotti energetici;

–        dei dati relativi alle contabilità di ottobre degli operatori esercenti i depositi commerciali che svolgono attività nel settore predetto;

–        del riepilogo da parte dei soggetti che hanno presentato istanza per lo stoccaggio dei prodotti energetici presso depositi terzi, i quali, tra l’altro, sono anche tenuti a trasmettere con l’utilizzo dei servizi digitali disponibili sul Pud-Portale Unico Dogane il riepilogo delle quantità giornaliere dei prodotti energetici, distinti per tipologia e destinazione d’uso, stoccati nel mese precedente presso ciascun deposito fiscale.

Gli esercenti attività di intrattenimento (concessionari di rete) ai quali Amministrazione Autonoma Monopoli di Stato (AAMS) ha rilasciato il nulla osta per gli apparecchi e i congegni da divertimento per il gioco lecito di cui all’art. 110, comma 6, del R.D. 773/1931 (Tulps), devono procedere al pagamento della rata inerente al sesto periodo contabile (novembre-dicembre), pari al 25% del prelievo erariale unico (PREU) sugli apparecchi da intrattenimento dovuto per il quarto periodo contabile (mesi di luglio e agosto), mediante versamento, utilizzando il modello F24.

I soggetti con partita Iva che hanno posto in essere acquisti intracomunitari devono procedere a eseguire l’annotazione nel registro Iva degli acquisti e in quello Iva delle vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel corso del mese precedente, con riferimento a tale mese.

I soggetti con partita Iva che hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni o servizi, a cui è pervenuta una fattura indicante un corrispettivo inferiore a quello reale, devono procedere all’emissione dell’autofattura integrativa in relazione alle fatture annotate nel corso del mese precedente.

I soggetti con partita Iva che hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni o servizi, a cui non è pervenuta la inerente fattura entro il secondo mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione, devono procedere all’emissione della prevista autofattura inerente alle operazioni poste in essere nello scorso mese di settembre (terzo mese precedente a quello in corso).

Annotazione nel registro Iva dei corrispettivi, da parte delle imprese agrituristiche che rilasciano le ricevute fiscali, degli ammontari inerenti alle operazioni effettuate nel corso del mese precedente, se, ovviamente, non hanno già provveduto ad eseguire le rilevazioni analitiche giornaliere.

Termine per procedere alla trasmissione al competente ufficio tecnico delle imposte di fabbricazione della copia del registro di carico da parte delle imprese che producono, commercializzano e utilizzano alcoli metilici, nel quale devono risultare le annotazioni inerenti alle operazioni di carico e scarico poste in essere nel corso del mese precedente e le rimanenze alla fine del mese, tenendo, in ogni caso, presente che alla copia del registro deve necessariamente essere anche allegato un documento nel quale devono essere riepilogate le merci che nel corso del mese di riferimento sono state trasferite ai depositi commerciali o alle ditte utilizzatrici (con raggruppamento per cliente destinatario).

Trasmissione telematica all’Uif-Unità di informazione finanziaria della Banca d’Italia, da parte delle banche, poste e intermediari finanziari in genere, delle comunicazioni relative alle movimentazioni di denaro contante di entità pari o superiore a € 10.000,00, poste in essere nel corso del mese di ottobre (secondo mese precedente), anche nell’ipotesi in cui non è stata effettuata alcuna operazione rilevante (comunicazione negativa).

Le associazioni sportive dilettantistiche e i soggetti che hanno esercitato la prevista opzione per l’applicazione del regime di cui alla L. 16 dicembre 1991, n. 398, devono procedere ad eseguire le annotazioni di natura contabile inerenti sia ai corrispettivi, sia agli altri proventi conseguiti nell’ambito dell’esercizio di attività commerciali nel corso del mese precedente.

I commercianti al dettaglio e i soggetti assimilati hanno la possibilità, se ne ricorrono le condizioni e i presupposti, di procedere all’annotazione riepilogativa mensile, anziché giornaliera, dei corrispettivi inerenti al mese precedente, se, ovviamente, i medesimi risultano certificati dallo scontrino fiscale. Detta facoltà è consentita anche ai contribuenti che emettono le ricevute fiscali, per effetto dell’equiparazione tra scontrino e ricevuta ai fini certificativi.

Gli enti non commerciali che determinano forfettariamente il reddito, devono procedere ad annotare l’ammontare complessivo, distinto per aliquota, delle operazioni fatturate nel mese precedente nei registri previsti ai fini Iva oppure, in alternativa nel modello di prospetto riepilogativo previsto per i cosiddetti contribuenti “supersemplificati”, che necessariamente deve essere numerato progressivamente prima di essere posto in uso.

I soggetti passivi Iva, entro la data in esame, devono procedere ad emettere le fatture elettroniche, eventualmente anche in forma semplificata, inerenti:

·     alle cessioni di beni la cui consegna o spedizione risulta da documento di trasporto o da altro documento idoneo all’identificazione degli operatori o dei soggetti tra i quali è stata posta in essere l’operazione nel corso del mese precedente;

·     alle cessioni comunitarie non imponibili che sono state effettuate nel corso del mese precedente;

·     alle prestazioni di servizi “generiche” non soggette all’imposta che risultano poste in essere nel corso del mese precedente nei riguardi di soggetti passivi stabiliti nel territorio di uno Stato membro dell’Unione europea diverso dall’Italia;

·     alle prestazioni di servizi “generiche” rese o ricevute (autofattura) da un soggetto passivo che risulta localizzato fuori dell’Unione europea poste in essere nel corso del mese precedente;

·     alle prestazioni di servizi identificabili tramite idonea documentazione, poste in essere nel corso del mese precedente nei riguardi dello stesso operatore economico o soggetto.

N.B.: si ritiene opportuno rammentare che i predetti documenti emessi devono necessariamente essere annotati nell’apposito registro, nell’ordine della loro numerazione, in relazione alle operazioni effettuate nel corso del mese precedente, con riferimento a tale periodo.

Annotazione in modo cumulativo in un documento riepilogativo delle fatture emesse e/o ricevute, nonché delle autofatture emesse dal cessionario o committente per le operazioni, territorialmente rilevanti in Italia, poste in essere dal cedente/prestatore non residente, di ammontare inferiore a € 300,00.

I soggetti con partita Iva che effettuano acquisti intracomunitari, entro la data in esame, devono procedere ad annotare nel registro Iva degli acquisti e nel registro Iva delle fatture emesse i documenti di acquisto intracomunitari ricevuti nel corso del mese precedente, con riferimento a tale mese, dopo aver proceduto alla debita integrazione.

I soggetti con partita Iva che hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni o servizi, entro la data in esame devono emettere:

·     se hanno ricevuto una fattura indicante un corrispettivo inferiore a quello reale che è stata registrata nel corso del mese precedente, devono procedere ad emettere autofattura integrativa;

·     se non hanno ricevuto la relativa fattura entro il secondo mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione, devono procedere all’emissione dell’autofattura relativa alle operazioni effettuate nel terzo mese precedente.

I produttori agricoli, che hanno optato per l’applicazione del regime normale Iva, hanno la possibilità, per le cessioni di beni poste in essere nei riguardi di soggetti privati consumatori nel corso del mese precedente, di eseguire un’unica annotazione cumulativa nel registro Iva dei corrispettivi.