La legge di bilancio 2017 approvata in via definitiva al Senato il 07 dicembre 2016 interviene anche su i cosiddetti Super ammortamento al 140 per cento e iper ammortamento al 250 per cento per gli investimenti digitali.
La Legge di Bilancio 2017 confermato la proroga del super ammortamento al 140 per cento anche per il periodo d’imposta 2017 ma con alcune modifiche che riducono il suo utilizzo per le auto aziendali per le quali varrà solo se l’uso aziendale è esclusivo.
Ma viene introdotta una importante novità l’iper ammortamento al 250 per cento relativi agli investimenti in ricerca, sviluppo e innovazione (cosiddetto “bonus digitale” o “bonus innovazione”). L’agevolazione riguarda l’acquisto di beni che “favoriscono i processi di trasformazione tecnologica e/o digitale in chiave Industria 4.0”. La predetta agevolazione consente di beneficiare del super ammortamento al 140 per i software, precedentemente che erano esclusi dalla vecchia normativa in quanto beni immateriali.
L’iper ammortamento al 250 per cento sugli investimenti rientranti nel piano industria 4.0. può avere ad oggetto circa 50 categorie diverse di beni, previste dalle tabelle allegate alla Legge di Bilancio 2017.
L’arco temporale di applicazione dell’agevolazione riguarda gli acquisti effettuati nel corso del 2017 con la possibilità di concludere l’acquisto entro il 2018, purché sussistano determinate condizioni.
I beni acquisiti in leasing rientrano nell’agevolazione dell’iper ammortamento.
Per poter usufruire dell’iper ammortamento al 250% in luogo della agevolazione del 140% occorrerà, oltre ai presupposti sopraindicati, anche:
- produrre autocertificazione ai sensi del Dpr 445/2000;
- contattare un professionista per avere una perizia giurata qualora il costo del bene superi 500.000 euro.
Tale documentazione viene richiesta al fine di accertare le gli investimenti effettuati e per i quali si richiede l’iper ammortamento al 250 per cento 2017 abbiano caratteristiche conformi a quelle che saranno richieste dalla Legge di Bilancio.
Per il Super ammortamento al 140 per cento è stata prevista la proroga per il 2017 ed alcune novità
Il super ammortamento al 140 per cento viene confermato anche per il periodo d’imposta 2017, ma con alcune limitazioni per i veicoli e motoveicoli.
Infatti per il 2017 sono escluse le auto aziendali ad uso promiscuo e quelle concesse in uso ai dipendenti.
La Legge di bilancio 2017 è intervenuta sul super ammortamento del 140 per cento applicabile a veicoli a motore, eliminando la possibilità di agevolazioni fiscali su veicoli e motocicli di cui all’articolo 164, comma 1, lettere b e b-bis del Tuir:
- auto aziendali ad uso promiscuo (cioé non esclusivamente legate all’attività aziendale);
- auto concesse in uso a dipendenti.
Pertanto il super ammortamento auto al 140 per cento rimane applicabile solo per le auto aziendali utilizzate esclusivamente per l’attività imprenditoriale.
Altra importante novità del Super ammortamento 140 per cento riguarda la sua estensione all’acquisto/sviluppo software in quanto la precedente versione della normativa entrata in vigore nel 2016 non prevedeva il super ammortamento per i beni immateriali.
Requisito per poter beneficiare del super ammortamento al 140 per cento anche sui software imprese e professionisti dovranno preliminarmente effettuare un investimento previsto dal piano Industria 4.0 ad esempio per:
- beni strumentali con funzionamento controllato da sistemi computerizzati e/o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti;
- sistemi per l’assicurazione della qualità e della sostenibilità;
- dispositivi per l’interazione uomo macchina e per il miglioramento dell’ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro.
Sugli investimenti sopra elencati imprese e professionisti potranno beneficiare dell’iper ammortamento al 250 per cento. Sul software collegato all’utilizzo di tali beni, invece, si potrà beneficiare del super ammortamento al 140 per cento.
Vengono confermate dalla Legge di Bilancio 2017 le precedenti esclusioni per il super ammortamento:
- non si applichi ai beni immateriali con l’eccezione sopra spiegata dei software (a sua volta soggetta ai vincoli sopra esposti);
- non si applichi ai beni con coefficiente di ammortamento inferiore al 6,5%;
- non rilevi ai fini degli acconti e non sia rilevante ai fini di Irap e studi di settore
