Tassa vidimazione libri sociali 2020: scadenza e modalità di versamento per i soggetti obbligati

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Come ogni anno le società di capitale devono provvedere al versamento della tassa annuale di concessione governativa per la bollatura e numerazione dei registri in misura forfettaria utilizzando il modello F24 (c.d. tassa vidimazione libri sociali ).

Per il 2020 la scadenza del 16 marzo per il versamento della Tassa di vidimazione dei libri sociali è stata prorogata dall’articolo 60 del D.L. n. 18 del 2020 (Decreto Cura Italia) al 20 marzo 2020. Per il pagamento della predetta tassa non trova applicazione la sospensione del pagamento al 30 aprile 2020, poiché non rientra tra i tributi di cui all’articolo 61 e 62 del D.L. n. 18/2020 o dall’articolo 8 del D.L. n. 9/2020 salvo che per i soggetti avente sede nei territori individuati dal DPCM del 24 febbraio 2020 (c.d. zone rosse).

Si rammenta che a seguito delle disposizioni normative di cui all’articolo 3, commi da 1 a 3, del decreto-legge 26 ottobre 2019, n. 124 e della risoluzione n. 110/E del 2019 nel caso di utilizzo di crediti in compensazione oppure di modello F24 a saldo zero l’invio del modello di pagamento va eseguito esclusivamente utilizzando i servizi “F24 web” o “F24 online” dell’Agenzia delle entrate, attraverso i canali telematici Fisconline o Entratel.
Il versamento di tale tributo per le imprese che hanno iniziato quest’anno l’attività la concessione governativa va pagata tramite bollettino di c/c postale n. 6007 intestato a: Agenzia delle Entrate – Centro Operativo di Pescara – Bollatura Numerazione Libri Sociali. Tassa vidimazione libri sociali.

Soggetti obbligati

L’obbligo del pagamento della tassa libri sociali ricade su tutti i soggetti dotati di capitale o di un fondo di dotazione, il cui oggetto sociale sia rappresentato dall’esercizio di attività commerciali:
  • Società Spa;
  • Srl;
  • Sapa;
  • Società consortili a responsabilità limitata;
  • Aziende speciali;
  • Consorzi tra enti territoriali;
  • enti commerciali.
L’obbligo riguarda anche le società che sono in liquidazione ordinaria.
Sono pertanto esclusi dal versamento della tassa di vidimazione dei libri sociali:
  • Società di capitali fallite;
  • società cooperative e di mutua assicurazione;
  • imprese individuali;
  • consorzi tra imprese a patto che non abbiano assunto la forma di società consortili;
  • Società semplici, in nome collettivo e in accomandita semplice;
  • Enti non economici, aziende ospedaliere e socio sanitarie, associazioni e fondazioni di volontariato, iscritte o meno al Rea

Importo da versare

Per i soggetti obbligati al versamento della tassa annuale sulle concessioni governative per la numerazione e bollatura di libri e registri contabili l’importo sarà pari a:

  • 309,87 euro, qualora l’ammontare del capitale o del fondo di dotazione non supera l’importo di 516.456,90 euro
  • 516,46 euro, qualora il capitale sociale o il fondo di dotazione supera tale importo.

Per la determinazione del capitale sociale o del fondo di dotazione la data di riferimento è il 1° gennaio dell’anno per il quale il versamento viene eseguito.
Inoltre, il versamento prescinde dal numero dei libri o registri tenuti e delle relative pagine.

L’imposta per la vidimazione iniziale è prevista per i libri sociali di cui all’articolo 2421 del codice civile si tratta dei seguenti libri e registri:

  • libro dei soci
  • libro delle obbligazioni
  • libro delle adunanze e delle deliberazioni delle assemblee
  • libro delle adunanze e delle deliberazioni del consiglio di amministrazione
  • libro delle adunanze e delle deliberazioni del collegio sindacale
  • libro delle adunanze e delle deliberazioni del comitato esecutivo;
  • libro delle adunanze e delle deliberazioni delle assemblee degli obbligazionisti
  • ogni altro libro o registro per i quali l’obbligo della bollatura è previsto da norme speciali.

Queste scritture, pertanto, vanno numerate e bollate presso il Registro Imprese della Camera di Commercio o presso un notaio.

Diversamente per gli altri libri contabili previsti dal codice civile (libro giornale e libro degli inventari) e quelli previsti dalle norme fiscali (registri Iva, registro beni ammortizzabili, ecc.) non è prevista la vidimazione e  l’unica formalità richiesta per il loro uso è rappresentata dalla numerazione progressiva delle pagine eseguita direttamente dal soggetto obbligato alla tenuta delle stesse.

Modalità di pagamento

  • il versamento per l’anno di inizio attività va effettuato utilizzando il bollettino di c/c postale n. 6007 intestato a: AGENZIA DELLE ENTRATE – CENTRO OPERATIVO DI PESCARA – BOLLATURA NUMERAZIONE LIBRI SOCIALI
    prima della presentazione della dichiarazione di inizio attività ai fini Iva
  • il versamento per gli anni successivi va effettuato, entro il 16 marzo di ciascun anno, utilizzando il modello F24, esclusivamente in modalità telematica, con il codice tributo “7085 – Tassa annuale vidimazione libri sociali”, indicando, oltre all’importo, l’anno per il quale versamento viene eseguito, cioè il periodo di riferimento.

Sanzioni e ravvedimento operoso

Per il mancato versamento della tassa annuale è prevista la sanzione amministrativa corrispondente dal 100 al 200% della tassa medesima e, in ogni caso, non inferiore a 103 euro.

E’ possibile l’applicazione dell’istituto del ravvedimento operoso nella misura:

  • di 1/10 del minimo (= 1/10 del 100% = 10%), se il versamento è eseguito entro 30 giorni dalla data di scadenza che ricordiamo è il 16 marzo
  • di 1/8 del minimo (= 1/8 del 100% = 12,5%), se il versamento viene eseguito oltre i 30 giorni dalla scadenza, ma entro 1 anno dalla scadenza stessa.

Il calcolo degli interessi di mora per il ravvedimento operoso è pari al tasso ufficiale per il 2020 è pari allo 0,05%.

Si rammenta che il tributo aumentato degli interessi per ritardata pagamento va versato con il modello F24 ed il codice tributo 7085 mentre le sanzioni ridotte vanno pagate con il modello F23 ed il codice tributo 678T

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