Telefisco 2020 sommario dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate

Come ogni anno, nel convegno organizzato da un noto quotidiano dell’informazione economica e fiscale, durante il convegno annuale Telefisco l’Agenzia delle Entrate ha fornito una serie di chiarimenti su molteplici argomenti.

Nel corso del convegno l’aspetto più trattato è stato sicuramente il regime forfettario. Di seguito si riporta un riepilogo dei chiarimenti forniti dall’Amministrazione Finanziaria.

Regime forfettario

1. qualora il contribuente forfettario nel corso dell’anno riceva in donazione oppure in successione una quota di partecipazione in una società di persone, lo stesso potrà dismetterla  entro la fine dell’anno (circolare AdE 9/E/2019) senza incorrere nella causa ostativa senza dover fuoriuscire dal regime forfettario.
2. l’indennità di maternità non rileva ai fini del superamento del limite di 65.000 euro.
3. il contribuente in regime forfettario può procedere alla sostituzione dell’emissione dello scontrino elettronico con l’emissione di una fattura, elettronica o cartacea.  Si rammenta che anche ai contribuenti in regime forfettario sono obbligati all’emissione dello scontrino elettronico.

Compensazioni

Non trova applicazione, la nuova normativa sui limiti alla compensazione dei crediti tributari, per l’utilizzo dei crediti d’imposta di natura agevolativa che vanno riportati all’interno del  quadro RU.

Pertanto sarà possibile compensare tale tipologia di crediti senza dover attendere il superamento del decimo giorno successivo all’invio della dichiarazione per importi superiori ai 5.000,00 euro, fermo restando l’obbligo di inviare il modello F24 esclusivamente attraverso Entratel/Fisconline.

Registri Iva “precompilati”

Già a partire dal 1° luglio 2020 l’Agenzia delle Entrate metterà a disposizione dei contribuente sul proprio sito i registri delle fatture emesse e degli acquisti, nonché i dati delle liquidazioni periodiche ed è stato precisato che:

• i registri Iva “precompilati” non conterranno  i dati delle fatture estere, poiché le bozze dei registri Iva mensili verranno rese disponibili nei  primi giorni del mese successivo a quello di riferimento. Infatti, si ricorda, che dal 2020 la scadenza per l’invio dei dati dell’esterometro è trimestrale. Pertanto sarà compito dei contribuenti integrare le bozze dei registri Iva e l’Agenzia procederà all’elaborazione delle liquidazioni periodiche. L’Agenzia delle Entrate si è impegnata, qualora il contribuente invii mensilmente e nei primi giorni del messe successivo a quello di riferimento, a recepire i dati inviati ed a riportali nei registri IVA precompilati.
• il contribuente dovrà, inoltre, indicare la esatta percentuale di detraibilità IVA per le fatture presenti nel registro Iva acquisti nella fase di modifica,
• infine l’Agenzia delle Entrate predisporrà appositi codici da indicare nelle fatture elettroniche al fine di poter  permettere la ricezione delle fatture elettroniche in reverse charge di trasmettere al sistema di interscambio i documenti di integrazione delle stesse.

Ravvedimento operoso

• L’Agenzia delle Entrate ha ritenuto il ravvedimento a seguito della deduzione di costi e della detrazione dell’Iva su fatture inesistenti alla luce del c.d. Decreto fiscale con cui si è introdotta una causa di non punibilità del reato di dichiarazione fraudolente mediante operazioni inesistenti o altri artifizi qualora vi sia l’integrale pagamento con ravvedimento operoso
• non sono dovuti sanzioni e interessi per gli acconti non versati a seguito della presentazione della dichiarazione integrativa, dopo il termine di versamento del secondo acconto,  nel caso in cui risultasse dovuto un importo maggiore degli acconti. Qualora la dichiarazione integrativa è presentata prima, non è sanzionabile nemmeno il primo acconto se l’importo maggiore da pagare sia versato con il secondo acconto.

Visto di conformità

Intema di apposizione del visto di conformità, l’Agenzia ha puntualizzato che il professionista che appone il visto debba essere lo stesso che ha predisposto e trasmesso la dichiarazione (risoluzione 99/E/2019), è necessario considerare che, ai sensi dell’articolo 23 D.M. 31.05.1999“Le dichiarazioni e le scritture contabili si intendono predisposte e tenute dal professionista anche quando sono predisposte e tenute direttamente dallo stesso contribuente… a condizione che tali attività siano effettuate sotto il diretto controllo e la responsabilità dello stesso professionista”. Per cui è possibile apporre il visto anche sulla dichiarazione predisposta dal contribuente.