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Deducibilità tributaria degli accantonamenti per derivati: tra inerenza, copertura e onere probatorio

L’art. 109 del TUIR sancisce il principio di competenza: i componenti incerti o indeterminabili concorrono al reddito solo quando la loro esistenza o entità diventa certa o determinabile. Le deroghe previste dall’art. 112 del TUIR disciplinano la deducibilità degli accantonamenti relativi a contratti derivati, ma solo se finalizzati alla copertura di rischi inerenti l’attività d’impresa. In assenza [...]

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CORTE di CASSAZIONE, sezione tributaria, ordinanza n. 14813 depositata il 2 giugno 2025 – In tema di deducibilità degli accantonamenti per la copertura del rischio inerente ad operazioni su derivati, la società non operante nel settore creditizio o finanziario che invochi l’applicazione dell’art. 112 del D.P.R. n. 917 del 1986 ha l’onere di allegare e di provare che la finalità del contratto di “interest rate swap” è di coprire operazioni che attengono all’esercizio dell’attività imprenditoriale, atteso che l’inerenza sussiste non ogni qual volta la componente negativa sia riferibile a una qualsiasi operazione idonea a produrre reddito, bensì in relazione all’oggetto dell’impresa

In tema di deducibilità degli accantonamenti per la copertura del rischio inerente ad operazioni su derivati, la società non operante nel settore creditizio o finanziario che invochi l'applicazione dell'art. 112 del D.P.R. n. 917 del 1986 ha l'onere di allegare e di provare che la finalità del contratto di "interest rate swap" è di coprire operazioni che attengono all'esercizio dell'attività imprenditoriale, atteso che l'inerenza sussiste non ogni qual volta la componente negativa sia riferibile a una qualsiasi operazione idonea a produrre reddito, bensì in relazione all'oggetto dell'impresa

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CORTE di CASSAZIONE, sezione tributaria, Ordinanza n. 14800 depositata il 2 giugno 2025 – Ai fini del beneficio previsto dall’art. 87, comma 1, TUIR (esenzione della plusvalenza nella misura del 95 per cento), il requisito previsto alla lett. d), relativo all’esercizio da parte della società partecipata di un’impresa commerciale, non va escluso, ai sensi della presunzione iuris et de iure di non sussistenza contenuta nella medesima lettera, ove l’immobile strumentale sia in costruzione, in quanto tale attività è volta a dotare l’impresa di un apparato organizzativo autonomo, purché in seguito sia provato che nell’immobile stesso sua successivamente iniziata l’attività imprenditoriale medesima

Ai fini del beneficio previsto dall'art. 87, comma 1, TUIR (esenzione della plusvalenza nella misura del 95 per cento), il requisito previsto alla lett. d), relativo all'esercizio da parte della società partecipata di un'impresa commerciale, non va escluso, ai sensi della presunzione iuris et de iure di non sussistenza contenuta nella medesima lettera, ove l'immobile strumentale sia in costruzione, in quanto tale attività è volta a dotare l'impresa di un apparato organizzativo autonomo, purché in seguito sia provato che nell'immobile stesso sua successivamente iniziata l'attività imprenditoriale medesima

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Piano Nazionale per gli investimenti Complementari (PNC) – Contratto di associazione e ricerca – Opere di urbanizzazione secondaria – Disciplina IVA – Risposta n. 202 del 6 agosto 2025 dell’Agenzia delle entrate

AGENZIA delle ENTRATE - Risposta n. 202 del 6 agosto 2025 Piano Nazionale per gli investimenti Complementari (PNC) - Contratto di associazione e ricerca - Opere di urbanizzazione secondaria - Disciplina IVA Con l'istanza di interpello specificata in oggetto, è stato esposto il seguente Quesito Alfa (in seguito ''Società'', ''Istante'' o ''Alfa'') riferisce: 1. di [...]

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Regime fiscale del conferimento di uno studio professionale in una società odontoiatrica – Articolo 177-bis del TUIR – Risposta n. 148 del 4 giugno 2025 dell’Agenzia delle entrate

AGENZIA delle ENTRATE - Risposta n. 148 del 4 giugno 2025 Regime fiscale del conferimento di uno studio professionale in una società odontoiatrica - Articolo 177-bis del TUIR Con l'istanza di interpello specificata in oggetto, è stato esposto il seguente Quesito L'Istante, associazione professionale, dichiara: di esercitare «l'attività di ''servizi degli studi odontoiatrici''»; di voler [...]

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Istituzione dei codici tributo per il versamento, mediante modello F24, delle imposte IRES e IRAP e dell’imposta sostitutiva dell’IRES e dell’IRAP a seguito del riallineamento delle divergenze emerse in sede di cambiamento dei principi contabili, ai sensi dell’articolo 11, commi 1 e 2, del decreto legislativo 13 dicembre 2024, n. 192, e ridenominazione dei codici tributo “1817” e “1818” – Risoluzione n. 37/E del 4 giugno 2025 dell’Agenzia delle entrate

AGENZIA delle ENTRATE - Risoluzione n. 37/E del 4 giugno 2025 Istituzione dei codici tributo per il versamento, mediante modello F24, delle imposte IRES e IRAP e dell’imposta sostitutiva dell’IRES e dell’IRAP a seguito del riallineamento delle divergenze emerse in sede di cambiamento dei principi contabili, ai sensi dell’articolo 11, commi 1 e 2, del [...]

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Piano di azionariato diffuso – Applicabilità del regime agevolativo previsto dall’articolo 51, comma 2, lett. g) del TUIR in caso di assegnazione di azioni ai dipendenti – Risposta n. 147 del 4 giugno 2025 dell’Agenzia delle entrate

AGENZIA delle ENTRATE - Risposta n. 147 del 4 giugno 2025 Piano di azionariato diffuso - Applicabilità del regime agevolativo previsto dall'articolo 51, comma 2, lett. g) del TUIR in caso di assegnazione di azioni ai dipendenti Con l'istanza di interpello specificata in oggetto, è stato esposto il seguente Quesito Alfa è a capo di [...]

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Misure in materia di versamento dell’imposta di bollo sulle comunicazioni inviate alla clientela relativamente ai contratti di assicurazione sulla vita – Articolo 1, commi 87 e 88, della legge 30 dicembre 2024, n. 207 (legge di bilancio 2025) – Circolare n. 7/E del 4 giugno 2025 dell’Agenzia delle entrate

AGENZIA delle ENTRATE - Circolare n. 7/E del 4 giugno 2025 Articolo 1, commi 87 e 88, della legge 30 dicembre 2024, n. 207 (legge di bilancio 2025) - Misure in materia di versamento dell’imposta di bollo sulle comunicazioni inviate alla clientela relativamente ai contratti di assicurazione sulla vita SOMMARIO: PREMESSA 1. VERSAMENTO ANNUALE DELL’IMPOSTA [...]

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