Bilancio 2019 – Titoli non immobilizzati, valutazione e deroga per il bilancio dell’anno 2018
Esaminiamo la problematica connessa alla valutazione nel bilancio 2018 dei titoli non immobilizzati. Trattasi di quei titoli che non sono destinati a permanere durevolmente nel patrimonio aziendale ed iscritti in bilancio nell’attivo circolante alla voce C.III.6. “altri titoli”. Per tali voci dell'attivo è previsto dai principi contabili e dalla normativa applicabile che il loro valore da inserire nel bilancio sia determinata in base al minor valore tra il costo ammortizzato e il valore di realizzazione desumibile dall’andamento di mercato. Si noti che il c.d. "criterio del costo ammortizzato" può non essere applicato qualora gli effetti rispetto alla rilevazione al costo d’acquisto sono irrilevanti. La predetta irrilevanza si presume qualora: i titoli sono destinati ad essere detenuti durevolmente ma i costi di transazione, i premi/scarti di sottoscrizione o negoziazione e ogni altra differenza tra valore iniziale e valore a scadenza sono [...]
Liquidazioni periodiche Iva – FAQ più frequenti
FAQ più frequenti - Liquidazioni periodiche Iva (Lipe) Di seguito si riportano le FAQ fornite dall'Agenzia delle Entrate in tema di compilazione ed invio della Liquidazione periodiche Iva Nel rigo VP8 deve essere indicato l'intero importo del credito risultante dal periodo precedente o solo la quota utilizzata in detrazione? Il rigo VP8 va compilato indicando l'intero importo del credito del periodo precedente (al netto dell'eventuale quota chiesta a rimborso o in compensazione nel modello IVA TR) e non solo la quota utilizzata in detrazione. L'imponibile delle operazioni passive per le quali, in base a specifiche disposizioni, il cessionario o committente è debitore dell'imposta deve essere ricompreso fra le operazioni attive nel rigo VP2? Il cessionario o committente non deve ricomprendere nel rigo VP2, riguardante le operazioni attive, l'imponibile delle operazioni passive per le quali lo [...]
Regime di tassazione dei dividendi a partire dal 2019
I comma 1003 e 1004 dell'articolo 1 della L. 205/2017 (Legge di Bilancio 2018) hanno abrogato il comma 1 dell'articolo 47 del TUIR e modificato l'articolo 27 del DPR 600/73 modificando la disciplina relativa alla tassazione dei dividendi percepiti da persone fisiche non in regime di impresa, prevedendo un trattamento fiscale uniforme sia delle partecipazioni ‘qualificate’ che di quelle ‘non qualificate’ prevedendo per entrambe le fattispecie una ritenuta a titolo di imposta del 26%. Il nuovo regime di tassazione dei dividendi (che prevede l'applicazione della ritenuta del 26% a titolo di imposta), pertanto, troverà applicazione a partire dai dividendi conseguiti dall’esercizio 2018. Si rammenta che il regime previgente alle modifiche introdotte dalla legge 205/2017 prevedeva per i dividendi percepiti da persone fisiche, al di fuori dell’esercizio dell’impresa, considerate partecipazioni qualificate, concorrevano alla formazione del reddito complessivo [...]
FAQ – Fattura elettronica inerente autofattura e reverse charge
Pubblichiamo i chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate, mediante FAQ, sulla problematica delle autofatture e dell'integrazione delle fatture elettroniche rientrante nel regime dell'invesrione contabile (reverse charge) come quelle emesse nel settore edile ai sensi dell'art. 17 comma 6 , lett. a) ed a-ter) del Dpr 633/72 o alle cessioni di fabbricati per le quali il cedente abbia manifestato l’opzione per l’imposizione nel relativo atto, così come previsto dall’art. 10, comma 1, nn. 8-bis) e 8-ter) del D.P.R. 633/72. Fattura elettronica e reverse charge interno o esterno Nessuna variazione per le operazioni con l’estero (c.d. esterno) per cui l’assolvimento dell’IVA nelle fatture delle operazioni per esempio intracomunitarie non ha subito alcun cambiamento rispetto a quanto le aziende hanno effettuato fino ad oggi. Pertanto per gli acquisti intracomunitari e gli acquisti di servizi extracomunitari, il contribuente IVA residente o stabilito [...]
Proroga 2019 dello spesometro e liquidazione IVA
Reso disponibile il Decreto del Presidente del Consiglio (DPCM) che statuisce l'attesa proroga dello spesometro (comunicazione dati IVA del 3° e 4° trimestre 2018 e del 2° semetre del 2018 per coloro che hanno optato per l'invio semestrale). Il D.P.C.M. 27 febbraio 2019, che ha disposto la proroga, è stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 5 marzo 2019. Pertanto lo slittamento sia del termine per procedere con l’invio delle comunicazioni dei dati delle fatture, sia del termine per l’invio delle LIPE relative al quarto trimestre 2018 è ufficialmente spostato al 10 aprile 2019. Proroga per vari scadenze fiscali Con il DPCM è stata prevista oltre alla prorogata dello spesometro (al 30 aprile 2019) anche la proroga, al 10 aprile 2019, delle liquidazioni Iva (Lipe) del quarto trimestre 2018. Liquidazioni periodiche Con il D.P.C.M. 27 febbraio 2019 [...]
FAQ – Fattura elettronica, aspetti operativi
In tema di fatturazione elettronica, dal 1° gennaio 2019 anche nei rapporti con privati consumatori finali l’operatore economico deve emettere la fattura elettronica, l'Agenzia delle Entrate al fine di chiarire i molteplici dubbi degli operatori ha fornito una serie di chiarimenti mediante la pubblicazione di FAQ che di seguito si riportano. Voglio usare la mia PEC per inviare le mie fatture elettroniche ai miei clienti: come devo procedere? Quale indirizzo email devo inserire quando compilo la PEC, quello del cliente o quello del Sistema di Interscambio? Risposta Per inviare la fattura elettronica ai propri clienti occorre sempre trasmettere il file (XML) della fattura (predisposto con uno dei programmi gratuiti offerti dall’Agenzia delle entrate o con un software di mercato) al Sistema di Interscambio che, esattamente come un postino, provvederà a consegnare in modo sicuro il file della fattura [...]
E-fattura e problematiche per il regime dei forfettari, regime di vantaggio e piccoli produttori agricoli
L'Agenzia delle Entrate ha pubblicato tra le FAQ sulla fatturazione elettronica ha chiarito alcuni aspetti sull'obbligo della e-fattura per il regime dei forfettari e regime di vantaggio. Infatti, sono esonerati dall’emissione della fattura elettronica solo gli operatori (imprese e lavoratori autonomi) che rientrano nel cosiddetto “regime di vantaggio” (di cui all'art. 27, commi 1 e 2, del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n. 111) e quelli che rientrano nel cosiddetto “regime forfettario” (di cui all'art. 1, commi da 54 a 89, della legge 23 dicembre 2014, n. 190). A tali categorie di operatori si possono aggiungere i “piccoli produttori agricoli” (di cui all’art. 34, comma 6, del Dpr n. 633/1972), i quali erano esonerati per legge dall’emissione di fatture anche prima dell’introduzione dell’obbligo di fatturazione elettronica. Pertanto i soggetti esonerati possono continuare ad emettere [...]
ANAC – Linee Guida n. 2, di attuazione del D.lgs. 18 aprile 2016, n. 50, recanti “Offerta economicamente più vantaggiosa”
L'ANAC, in attuazione del d.lgs. n. 50/2016, con propria deliberazione n. 424 del 2 maggio 2018 ha provveduto ad aggiornare è pubblicare le Linee Guida n. 2 recante titolo “Offerta economicamente più vantaggiosa” aggiornando in tal modo quelle precedentemente approvate dal Consiglio dell’Autorità con Delibera n. 1005 del 21.09.2016 e conformate al decreto “correttivo” d.lgs n. 56/2017 con Delibera del Consiglio n. 424 del 2 maggio 2018 allegato Linee Guida n. 2, di attuazione del D.lgs. 18 aprile 2016, n. 50, recanti “Offerta economicamente più vantaggiosa”