La riforma della responsabilità amministrativa: analisi sistematica della Legge n. 1/2026
La disciplina della responsabilità amministrativa per danno erariale costituisce uno dei nodi più sensibili del diritto pubblico italiano, in quanto intreccia profili di natura giurisdizionale, pubblicistica, sanzionatoria e organizzativa con la funzione fondamentale di tutela delle risorse pubbliche. Nell’ultimo mezzo secolo, l’evoluzione normativa e giurisprudenziale ha mirato a conciliare rigore nel risarcimento delle gestioni irresponsabili con la tutela degli operatori pubblici da eccessivi rischi di responsabilità personale, fenomeno spesso indicato in letteratura come la “paura della firma”. 'istituto della responsabilità amministrativa per danno erariale si colloca all’intersezione tra il principio costituzionale di buon andamento dell’amministrazione e la tutela dell’integrità del patrimonio pubblico. Il sistema della responsabilità contabile, affidato alla giurisdizione della Corte dei conti, non ha soltanto una funzione risarcitoria, ma svolge anche un ruolo di prevenzione e deterrenza rispetto alle condotte dei pubblici funzionari [...]
Accertamenti presuntivi bancari e riconoscimento dei costi forfettari nei maggiori ricavi accertati
Nel sistema tributario italiano, la disciplina dell’accertamento fiscale dei redditi ha da sempre dovuto confrontarsi con la tensione tra: l’esigenza di contrastare l’evasione fiscale, tramite strumenti di indagine e presunzione (come le indagini bancarie e le presunzioni legali), il rispetto dei principi costituzionali della capacità contributiva e di ragionevolezza (artt. 3 e 53 Cost.), le garanzie di difesa del contribuente, in particolare rispetto all’onere della prova e all’equilibrio nell’attribuzione della base imponibile. In questo quadro, uno dei nodi più complessi riguarda l’applicazione dell’art. 32, comma 1, n. 2), del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 (Disposizioni comuni in materia di imposte sui redditi), la cui portata e compatibilità con i principi costituzionali sono state oggetto di ampio dibattito dottrinale e giurisprudenziale. L’evoluzione recente — culminata con la Sentenza della Corte Costituzionale n. 10 del 31 [...]
Licenziamento orale e onere della prova del lavoratore: nullità, volontà datoriale e art. 2697 c.c.
L’ordinanza in commento, resa dalla Corte di Cassazione, Sezione lavoro, depositata il 27 febbraio 2026, si inserisce nel solco di un orientamento ormai consolidato in tema di licenziamento orale e riparto dell’onere probatorio. La controversia trae origine da una domanda proposta dal lavoratore per il riconoscimento di differenze retributive e di ulteriori pretese (tra cui il risarcimento del danno biologico e previdenziale), in relazione ad un rapporto di lavoro subordinato intercorso con il titolare di un esercizio commerciale. La Corte d’appello aveva riconosciuto differenze retributive per il periodo ammesso dal datore, qualificando il rapporto come full-time in difetto di prova scritta del part-time, ma aveva respinto le ulteriori domande, tra cui quella fondata sull’assunto di un licenziamento orale. Proprio su tale ultimo punto si incentra il quarto motivo del ricorso incidentale del lavoratore: egli sosteneva [...]
Difesa dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione in giudizio e nullità della procura per vizio di rappresentanza
Nel sistema del contenzioso tributario italiano, la difesa in giudizio dell’Agenzia delle Entrate e, quando rilevante, dell’Agenzia delle Entrate – Riscossione costituisce un elemento di primaria importanza non soltanto sul piano procedurale, ma anche rispetto alla garanzia di effettività del contraddittorio e della difesa stessa. Diversamente dal processo civile ordinario, dove ogni soggetto parte in giudizio è libero di scegliere il proprio difensore, la disciplina del patrocinio pubblico dell’Amministrazione erariale segue regole proprie, condizionate da disposizioni normative, convenzioni specifiche e interpretazioni consolidate della Corte di Cassazione e delle Commissioni giudiziarie tributarie. La definizione di tali regole è centrale perché determina chi può rappresentare e difendere l’Agenzia in giudizio, con effetti diretti sull’ammissibilità degli atti processuali e sulla validità delle sentenze. Il tema non è solo tecnico‑formale: poiché l’Agenzia dello Stato agisce in un doppio ruolo [...]
Il principio di non contestazione nel processo tributario: evoluzione normativa e orientamenti della giurisprudenza
Il principio di non contestazione, disciplinato dall’art. 115 c.p.c., dispone il seguente effetto probatorio: “Salvi i casi previsti dalla legge[c.c. 2736; c.p.c. 117, 118, 213, 240, 241, 257, 258, 317, 439, 464], il giudice deve porre a fondamento della decisione le prove proposte dalle parti o dal pubblico ministero, nonché i fatti non specificatamente contestati dalla parte costituita.” Nel processo tributario tale principio assume una funzione di razionalizzazione dell’istruttoria e di delimitazione dell’oggetto del giudizio, nel senso che evita al giudice di dover verificare fatti sui quali la parte resistente non ha posto obiezioni o dubbi specifici. Ciò risulta particolarmente utile in materia tributaria, dove gli atti dell’Amministrazione finanziaria si fondano spesso su dati contabili e presupposti tecnico‑documentali complessi. Tuttavia, la sua operatività non è automatica e indefinita: richiede contestazioni espresse, specifiche e tempestive da parte [...]
Il credito IVA esposto in dichiarazione omessa tra neutralità dell’imposta e limiti della riscossione: l’impossibilità di recupero mediante cartella in assenza di compensazione o rimborso
La tematica del credito IVA maturato in un periodo d’imposta per il quale la dichiarazione annuale risulti omessa costituisce uno dei nodi più complessi del diritto tributario sostanziale e processuale. Il problema si colloca all’intersezione tra: il principio di neutralità dell’imposta sul valore aggiunto; la disciplina formale degli obblighi dichiarativi; i limiti degli strumenti di liquidazione e riscossione automatizzata. L'ordinanza n. 33278, depositata il 19 dicembre 2025 dalla Corte di Cassazione (Sezione Tributaria), si inserisce nel solco di un orientamento ormai consolidato: il credito IVA maturato in un’annualità per la quale la dichiarazione sia stata omessa non può essere recuperato mediante cartella di pagamento qualora non sia stato né compensato né chiesto a rimborso. La pronuncia ribadisce che, in assenza di effettivo utilizzo del credito, non si configura alcun debito esigibile nei confronti dell’Erario; conseguentemente, [...]
Il controllo automatizzato ex art. 36-bis del D.P.R. 600/1973 nella più recente giurisprudenza di legittimità: natura, limiti e garanzie
L’istituto del controllo automatizzato delle dichiarazioni tributarie rappresenta, nel sistema dell’accertamento fiscale italiano, uno degli strumenti più incisivi e al contempo più delicati sotto il profilo delle garanzie del contribuente. Esso si colloca in un’area intermedia tra la mera attività di liquidazione matematica dell’imposta e l’esercizio del potere accertativo in senso proprio, generando nel tempo un contenzioso significativo, incentrato soprattutto sulla legittimità dell’iscrizione a ruolo e dell’emissione della cartella di pagamento in assenza di un previo avviso di accertamento. La disciplina di riferimento è contenuta nell’art. 36-bis del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, norma che attribuisce all’Amministrazione finanziaria il potere di procedere, sulla base dei dati e degli elementi direttamente desumibili dalla dichiarazione e da quelli in possesso dell’anagrafe tributaria, alla liquidazione delle imposte, dei contributi e dei premi dovuti, nonché alla correzione di [...]
Detassazione degli aumenti retributivi e maggiorazioni 2026: indicazioni operative dalla Circolare n. 2/E dell’Agenzia delle Entrate
La Legge di Bilancio 2026 (L. 30 dicembre 2025, n. 199) ha introdotto, per l’anno d’imposta 2026, un insieme di disposizioni straordinarie volte a detassare parte degli aumenti retributivi contrattuali e alcune forme di maggiorazioni e indennità tipiche delle prestazioni di lavoro dipendente. Le predette disposizioni hanno come finalità dichiarata dal legislatore quella di mitigare gli effetti dell’inflazione sul potere d’acquisto dei salari e di rafforzare il legame tra produttività contrattuale e reddito netto in busta paga. L’Agenzia delle Entrate, con la Circolare n. 2/E del 24 febbraio 2026, ha fornito le istruzioni operative per l’applicazione uniforme di tali novità fiscali, delineando in modo sistematico i presupposti, l’ambito di applicazione, le regole operative e le esclusioni dalla disciplina agevolativa. Quadro normativo di riferimento La disciplina in esame trova la propria fonte primaria nell’articolo 1, commi [...]