Fatture per operazioni inesistenti: Elusione fiscale è indizio – Cassazione sentenza n. 19708 del 2013
Cassazione Penale, sentenza n. 19708 dell’8 maggio 2013 Gli Ermellini, nell'esaminare un caso di fatturazione per operazioni inesistenti e di elusione fiscale, ribadiscono che l'elusione fiscale costituisce un indizio a carico del contribuente che ha emesso fatture per operazioni inesistenti.L'imputato, condannato in entrambi i gradi di giudizio dai giudici di merito, ricorre in Cassazione avverso la sentenza ma la Corte Suprema accoglie parzialmente il ricorso presentato. La condanna del ricorrente, in concorso con altri, relativo al reato di emissione di fatture per operazioni inesistenti (nel periodo tra il 2004 e il 2008), nell’ambito di una complessa frode fiscale che ha visto anche il coinvolgimento di alcune società con sede all’estero.La difesa dell'imputato che ha proposto ricorso alla Suprema Corte per la cassazione della sentenza basando le proprie doglianze su tre motivazioni di annullamento. In sostanza [...]
Transfer pricing ed elusione fiscale – Cassazione sentenza n. 10739 del 2013
La Cassazione con la sentenza n. 10739, 8 maggio 2013, afferma che l'affermazione di un marchio nuovo e poco pubblicizzato non giustifica lo sconto fatto dalla società estera alla società collegata italiana. Gli Ermellini confermano il loro orientamento in riferimento agli obblighi di prova dell'amministrazione finanziaria. Infatti ribadisce che l'Agenzia non deve provare che vi sia elusione o meglio convenienza fiscale ma solo dimostrare che esistono operazioni anomale tra imprese collegate. Pertanto per l'Agenzia delle Entrate diviene possibile contestare il transfer pricing senza la necessità di provare l'elusione fiscale o il fatto che in Italia vige un maggior carico di imposte. L'Agenzia delle Entrate deve soltanto dimostrare che l'operazione di transazione fra società estera e nostrana è avvenuta ad un prezzo troppo basso rispetto a quello normalmente praticato sul mercato. Inoltre. afferma, la Cassazione che [...]
Licenziamento disciplinare senza preavviso – Cassazione sentenza n. 10814 del 2013
Nella vicenda esaminata dalla Corte di Cassazione con sentenza n. 10814 dell'8 maggio 2013 viene affermato la legittimità del licenziamento irrogato senza preavviso al dipendente a cui era stato contestato un comportamento consistito in un acceso diverbio con una collega le cui modalità dell'episodio (discussione culminata nel lancio di un carrello porta vivande che aveva colpito un'altra dipendente) e la futilità dei motivi che lo avevano scatenato, si riteneva violasse l'art. 123 del CCNL ed infrangesse irrimediabilmente il vincolo fiduciario con il lavoratore. Gli Ermellini respingono il ricorso del lavoratore basato sulla illegittimità dell'iter procedimentale che aveva condotto all'irrogazione del licenziamento disciplinare senza preavviso, sostenendo che la società datrice di lavoro, violando i principi in tema di necessario esperimento del procedimento disciplinare ed in violazione del diritto di difesa garantito anche dall'art. 24 Cost. aveva omesso di deferire il dipendente alla commissione di [...]
Bancarotta fraudolenta: prescrizione – Cassazione sentenza n. 8419 del 2013
La vicenda esaminata dalla Cassazione con la sentenza n. 8419 del 05 aprile 2013 ha riguardato due amministratori di una società fallita accusati di bancarotta per distrazione: prescrizione quinquennale.In entrambi i gradi di giudizio di merito viene sancito che l’azione civile di responsabilità è prescritta poiché non sarebbe stato possibile reintegrare una nuova ipotesi di reato (valevole per il termine prscrizionale da adottare) per divieto di mutamento della domanda previsto dagli art.184 e 189 del codice di proc. civile ratione temporis. Il punto dolente della problematica riguarda il comma 3 dell’art. 2947 del codice civile il quale stabilisce che: “In ogni caso, se il fatto è considerato dalla legge come reato e per il reato è stabilita una prescrizione più lunga, questa si applica anche all’azione civile. Tuttavia, se il reato è estinto per causa diversa dalla [...]
Contratto Preliminare ed inadempimenti – Cassazione sentenza n. 5772 del 2013
CORTE DI CASSAZIONE, SEZ. II CIVILE - SENTENZA 7 marzo 2013, n.5772 La controversia ha riguardato la richiesta di accertare l'intervenuta risoluzione dei contratti preliminari in data 24 ottobre 1991 con cui gli attori, proprietari di due appartamenti e di un'autorimessa a seguito di atto di assegnazione da cooperativa edilizia, avevano promesso di vendere al convenuto i suddetti beni; e ciò per fatto e colpa di quest'ultimo, il quale, versata la caparra di L. 90.000.000 ed immesso nel possesso dei beni in questione, non si era presentato presso lo studio del notaio per la stipula del contratto definitivo, nonostante fosse stato in questo senso sollecitato con atto stragiudiziale di diffida. Gli attori domandarono che fosse accertato il loro diritto a ritenere le somme ricevute a titolo di caparra e la condanna del D. L. all'immediato [...]
Reti d’impresa: agevolazioni e comunicazione all’Agenzia delle entrate
Le imprese che hanno aderito alle reti d'impresa per poter beneficiare delle agevolazioni specifiche a loro riservata (sospensione d’imposta di una quota degli utili dell’esercizio destinata al fondo patrimoniale comune o al patrimonio destinato all’affare), dovranno trasmettere on line, entro il 23 maggio, l’apposito modello disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate. Il contratto di rete è lo strumento con il quale più imprenditori possono perseguire lo scopo di accrescere la propria capacità innovativa e la propria competitività sul mercato, I soggetti su cui grave l'adempimento dell'invio della comunicazione sono le imprese appartenenti a una delle reti d’impresa che intendono beneficiare dell’agevolazione prevista dall’articolo 42, comma 2-quater, del decreto legge 78/2010. Le imprese che attribuiscono il reddito per trasparenza ai propri soci o associati o collaboratori dell’impresa familiare, devono presentare la comunicazione anche se il risparmio d’imposta non [...]
DVR: obbligo per tutti e data certa entro 31 maggio 2013
Il Documento di Valutazione Rischi (DVR), di cui all'art. 17 del D.Lgs. 81/2008, deve essere fornito di data certa o attestata dalla sottoscrizione del documento medesimo da parte del datore di lavoro nonché, ai soli fini della prova della data, dall’RSPP, dal RLS o RLST e dal Medico Competente, ove nominato. Tale obbligo è prescritto dal Testo Unico sulla Sicurezza sul Lavoro (D.Lgs 81/08). Tale adempimento della certezza della data trova la sua evidente ratio nella necessità avvertita dal legislatore di porre rimedio alla tendenza di retrodatare il documento, che infatti risulta in tal modo quasi impossibile. Quando il legislatore ha imposto la cosiddetta “data certa” ha richiesto la prova con validità erga omnes della formazione del documento in un certo arco temporale o, comunque, della sua esistenza anteriormente a un dato evento. La data indica il tempo di formazione della scrittura [...]
Società di comodo cause di esclusione
Società di comodo cause di esclusione I soggetti nei cui confronti trova applicazione la normativa sulle cosiddette "società di comodo"e che non superano il test di operatività o il test delle perdite triennali, per evitare le conseguenze derivanti dalla disciplina in esame e appena illustrate, devono presentare istanza di disapplicazione.Non sono tenuti a presentare l’istanza di interpello i soggetti nei cui confronti si verifica una delle cause di esclusione. L’art.30 della L. n.724/94, comma 1, prevede alcune cause di esclusione dall’applicazione della disciplina delle società di comodo, situazioni che possono applicarsi a entrambe le fattispecie (società non operative e società in perdita sistemica) e che vanno verificate sull’anno in cui la società risulterebbe essere di comodo.Ad oggi la norma prevede le seguenti cause di esclusione: soggetti ai quali, per la particolare attività svolta, è fatto obbligo [...]