Ravvedimento operoso con compensazione ammissibile solo nei casi espressamente previste dalla normativa – Cassazione sentenza n. 6645 del 2019
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 6645 depositata il 7 marzo 2019 intervenendo in tema di applicazione dell'istituto del ravvedimento operoso ha precisato che nei casi di utilizzo dello strumento della compensazione tributaria il ravvedimento operoso va applicato all'intera imposta versata in ritardo e non soltanto sulle somme che residuano dopo aver compensato crediti e debiti tributari. La vicenda aveva riguardato una società a responsabilità limitata che aveva eseguito il pagamento delle ritenute d'acconto operate sui dividendi pagati ai soci successivamente alla scadenza procedendo al versamento, a mezzo F24, con contestuale compensazione delle ritenute con un credito tributario delle somme residuate dopo la summenzionata compensazione. Sulle somme residuate alla compensazione la società contribuente provvedeva al pagamento degli interessi e delle sanzioni sulla base dell'istituto del ravvedimento operoso. L'Amministrazione finanziaria notificava, alla contribuente, una [...]
Dichiarazione fraudolente anche il consulente può concorrere – Cassazione, sezione penale, sentenza n. 28158 del 2019
La Corte di Cassazione, sezione penale, con la sentenza n. 281598 depositata il 27 giugno 2019 intervenendo in tema di reati di cui all'articolo 2 del D.Lgs. n. 74/2000 ha precisato che il commercialista di una società può concorrere nel reato di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti, agendo a titolo di dolo eventuale ed inoltre riaffermato che il commercialista può concorrere, ex art. 110 cod. pen., nel reato di emissione di fatture per operazioni inesistenti, con l'emittente di queste ultime ed inoltre che, per il consulente, sotto il profilo materiale "il contributo causale del concorrente può manifestarsi attraverso forme differenziate e atipiche della condotta criminosa non solo in caso di concorso morale ma anche in caso di concorso materiale, fermo restando l'obbligo del giudice di merito di motivare [...]
Imprese Edili ed incentivi per la valorizzazione edilizia – Le agevolazioni fiscali previste dal Decreto crescita
Il legislatore con il Decreto legge n. 34 del 30 aprile 2019, convertito con modificazioni dalla legge n. 58 del 28 giugno 2019 (Decreto Crescita), all'articolo 7 ha previsto che "Sino al 31 dicembre 2021, per i trasferimenti di interi fabbricati, a favore di imprese di costruzione o di (( ristrutturazione immobiliare, anche nel caso di operazioni ai sensi dell'articolo 10 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, che, entro i successivi dieci anni, provvedano alla demolizione e ricostruzione degli stessi, anche con variazione volumetrica rispetto al fabbricato preesistente, ove consentita dalle vigenti norme urbanistiche, o eseguano, sui medesimi fabbricati, gli interventi edilizi previsti dall'articolo 3, comma 1, lettere b), c) e d), del testo unico delle disposizioni legislative e regolamentari in materia edilizia, di cui al decreto del Presidente della [...]
Cedolare secca applicabile anche ai contratti commerciali prorogati nel 2019
L'Agenzia delle Entrate con la risposta all’interpello n. 297 del 22 luglio 2019 ha fornito un importante chiarimento in tema di cedolare secca applicabile ai contratti commerciali sulla possibilità di applicare il regime della cedolare secca in un caso di successione mortis causa di contratti di locazione commerciali. Si rammenta che la norma che ha esteso la cedolare secca anche ai contratti di locazione aventi ad oggetto un fabbricato commerciale accatastato come C/1 è l'articolo 1, comma 59, L. 145/2018. La norma trova applicazione ai nuovi contratti stipulati nell’anno 2019 da persone fisiche al di fuori dell’esercizio di un’attività d’impresa o di arti e professioni. In particolare gli immobili che possono essere locati con contratto commerciale con applicazione del regime di cedolare secca sono quelli classificati nella categoria catastale C/1 – Negozi e botteghe – nonché le relative pertinenze, che sono quelle classificate nelle categorie catastali C/2 – Magazzini e [...]
Riciclaggio: la confisca riguarda tutte le somme oggetto di riciclaggio ed è ininfluente che l’imputato che ne abbia goduto solo in parte
La Corte di Cassazione, sezione penale, con la sentenza n. 37120 depositata il 5 settembre 2019 intervenendo in tema di confisca per il reato di riciclaggio ha statuito la legittimità della confisca di tutte le somme di denaro nei casi in cui oggetto del reato le anzidette somme e considerato l'irrilevanza che l’imputato, in concorso con altri, ne abbia goduto solo in parte La vicenda ha riguardato alcuni soggetti accusati del reato di riciclaggio (art. 648-bis c.p.) e di quello di reimpiego ex art. 648-ter c.p., i quali avevano patteggiato la pena con conseguente confisca. I giudici della Corte Suprema alle operazioni di riciclaggio, così come a quelle di reimpiego, nei casi in cui abbiano ad oggetto somme di denaro, il profitto è costituito esattamente dal valore di dette somme oggetto delle operazioni dirette ad ostacolare [...]
ISA il sistema per selezionare i contribuenti da sottoporre ai controlli e cause di esclusione
Con la circolare n. 17 pubblicata il 2 agosto 2019 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che in merito alle cause di esclusione la normativa che disciplinano gli ISA non ha previsto alcuna limitazione dalle cause di esclusione per i soggetti che riprendevano l’attività entro 6 mesi dalla cessazione e per coloro che continuavano un’attività già svolta da altri soggetti (cd “mere prosecuzioni”). Infatti nella circolare in commento, l'Agenzia delle Entrate nel rispondere al quesito se tale previsione sia estendibile anche alla disciplina degli ISA (indici sintetici di affidabilità fiscale) ha precisato che "Con riferimento alle cause di esclusione dall’applicazione degli ISA, vale la pena sottolineare che non sono state riproposte dal legislatore le limitazioni previste dalla normativa relativa alle cause di esclusione dall’applicazione degli studi di settore introdotte con la legge finanziaria per il 2007. [...]
Antiriciclaggio le nuove linee guida approvate dal Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti: Autovalutazione, Adeguata verifica della Clientela e conservazione dei documenti
Dopo l'approvazione delle regole tecniche, in tema di antiriciclaggio, avvenute a gennaio 2019 il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili approva in data 22 maggio 2019 le “Linee Guida” in materia antiriciclaggio contenente le istruzioni dettagliate per l’adeguata verifica della clientela e per la corretta applicazione delle Regole tecniche - che andranno recepite entro sei mesi (23/07/2019). In particolare le linee guida sono state predisposte per fornire esemplificazioni e modulistica. Il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti con l'informativa n.68 del 18 luglio 2019 ha stabilito lo slittamento al 1° gennaio 2020. “Il CNDCEC preso atto della prossima emanazione di disposizioni di modifica del D. Lgs 231/2007 (normativa antiriciclaggio) (….) ha deliberato di differire al prossimo 1° gennaio 2020 il termine a partire dal quale ritenere vincolanti per gli iscritti le regole Tecniche emanate lo scorso gennaio” Con [...]
Nuovi controlli sull’uso del contante, verifiche fiscali – Le nuove norme in vigore dal 2019
Con il provvedimento dell’Unità Informazione Finanziaria della Banca d’Italia del 28 marzo 2019, che recepisce le novità relative alla disciplina sull’antiriciclaggio entrato in vigore il 1° settembre 2019 la Banca d'Italia riceverà, dalle banche e dalle Poste italiane, le segnalazioni delle le operazioni che generano movimenti di contante pari o superiori ai 10.000 euro nel corso del mese considerato. I dati successivamente saranno trasmessi all'Amministrazione finanziaria è saranno utilizzati per verifiche fiscali oltre che per l'uso del contante sopra i 10.000 euro mensili anche per controllare i versamenti e/o i prelievi di somme singolarmente pari a 1.000 euro. Infatti per il calcolo del limite di 10.000 euro mensile vanno considerati anche le operazioni in contanti, sia quelle eseguite in qualità di cliente che di esecutore, singolarmente di importo non superiore a 1.000 euro. Oggetto di attenzione saranno anche [...]