Incentivi per investimenti al sud: chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate con la circolare n. 12/E del 2017
L'Agenzia delle Entrate con la Circolare 12/E del 13 aprile 2017 ha fornito una serie di indicazioni sulla fruibilità e applicabilità del credito d’imposta, anche detto bonus Sud, come modificato dalla legge 27 febbraio 2017, n. 18 (pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 49 del 28 febbraio 2017), di conversione del decreto-legge 29 dicembre 2016, n. 243, reca norme di modifica alla disciplina del credito d’imposta istituito dall’articolo 1, commi da 98 a 108, della legge 28 dicembre 2015, n. 208 (Legge di Stabilita 2016), a favore delle imprese che effettuano l’acquisizione di beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive ubicate nelle zone assistite delle regioni Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia, Molise, Sardegna e Abruzzo. In particolare, la legge n. 18 del 2017 ha introdotto nel decreto-legge 29 dicembre 2016, n. 243, l’articolo 7-quater che reca le [...]
Regime di Cassa: nuovi chiarimenti con la circolare n. 11/E del 2017
La nuova disciplina di determinazione del reddito ai fini Irpef e Irap divenuto operativa a partire dal 1° gennaio 2017 trova nuovi chiarimento con la circolare n. 11 del 13 aprile 2017 l'Agenzia delle Entrate. Il nuovo regime consiste nell'applicazione del cosiddetto criterio di determinazione del reddito per cassa, introdotto dalla Legge di bilancio 2017 (articolo 1, commi da 17 a 23 della legge 232/2016) con il fine di evitare alle imprese minori gli effetti negativi derivanti dal ritardo dei pagamenti e dal credit crunch. Altro scopo del nuovo criterio di determinazione del reddito è quello di avvicinare il momento dell’obbligazione tributaria alla disponibilità di mezzi finanziari, evitando che le imprese siano costrette a pagare imposte su proventi non ancora incassati. L'Amministrazione finanziaria con la circolare n. 11/E/2017, precisa che il nuovo regime si applica a decorrere dal periodo [...]
Transazione fiscale: concordato ed accordi di ristrutturazione
La transazione fiscale di cui all'articolo 182-ter L.F. è stata oggetto di modifica dalla legge 232/2016 (legge di Bilancio 2017). Infatti l'articolo 1 comma 81 della legge 232/2016 ha apportato profonde modifiche in particolare per quel che concerne il trattamento dell’IVA e delle ritenute. La nuova versione dell'articolo 182-ter L.F. prevede che con il piano di cui all’articolo 160 il debitore può proporre il pagamento, parziale o anche dilazionato, dei tributi (IVA e ritenute compresi) e dei relativi accessori amministrati dalle agenzie fiscali, nonché dei contributi amministrati dagli enti gestori di forme di previdenza e assistenza obbligatorie e dei relativi accessori; resta inteso che la possibilità si stralciare i debiti tributari è possibile laddove il piano ne preveda la soddisfazione (in coerenza con l’articolo 160, 2 comma, L.F.) in misura non inferiore a quella realizzabile, in ragione della [...]
Abuso del diritto: vendita degli immobili costruiti dalla società ai soci – Cassazione sentenza n. 9610 del 2017
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 9610 del 13 aprile 2017 intervenendo in tema di abuso del diritto ha confermato che il giudice di merito deve concretamente verificare gli elementi ritenuti sintomatici di un comportamento elusivo, poichè solo in tal modo è possibile confermare la legittimità del provvedimento emesso dall'Agenzia delle Entrate. Pertanto il fisco è legittimato a contestare l’abuso del diritto quando una società di costruzioni si è estinta subito dopo aver venduto ai soci gli unici due immobili realizzati. La vicenda ha riguardato un socio accomandatario di una sas cessata a cui l’agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento con cui veniva disconosciuta l’Iva detratta su degli acquisti immobiliari. In particolare, l'atto dell'amministrazione finanziaria si fondava sulla circostanza che la società, nella sua breve “ vita”, aveva realizzato solamente due [...]
Legge 104: guida alle agevolazioni
La legge 104/92 è la norma quadro in tema di disabilità. In essa sono regolamentate e disciplinate i permessi retribuiti mensili al congedo straordinario di 2 anni, le agevolazioni fiscali ai sussidi. Le agevolazioni che la legge in commento prevede per i disabili sono molteplici ed alcuni poco conosciuti. La Legge 104 indirizzata ai portatori di handicap in situazione di gravità, oppure i lavoratori che assistono un parente in queste condizioni. Sono comunque previste delle agevolazioni anche per i portatori di handicap non grave e per i portatori di handicap superiore ai 2/3. Sono previste agevolazioni anche per gli invalidi: l’invalidità non va confusa con l’handicap, in quanto, mentre quest’ultimo consiste in una condizione di svantaggio sociale, l’invalidità consiste in una riduzione della capacità lavorativa. La non autosufficienza è una condizione ancora differente: per soggetto non [...]
Trasferimento mortis causa e qualità di erede: non rileva la mera chiamata all’eredità, né dalla denuncia di successione – Cassazione sentenza n. 8053 del 2017
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 8053 del 29 marzo 2017 intervenendo in tema di imposte di successioni ha affermato che l’assunzione della qualità di erede non può certamente desumersi dalla mera chiamata all’eredità, né dalla denuncia di successione che si configura come un atto di natura meramente fiscale che non ha rilievo ai fini dell’assunzione della qualità di erede. Per cui nè consegue che "solo l’accettazione dell’eredità, espressa o tacita, la cui ricorrenza rappresenta un elemento costitutivo del diritto azionato nei confronti del soggetto evocato in giudizio quale successore del de cuius (Cass. n. 6479 del 2002, Cass. n. 2849 del 1992)". Pertanto affinché possa affermarsi l’obbligazione del chiamato all’eredità a rispondere dei debiti del de cuius anche di natura tributaria è indispensabile l’accettazione dell’eredità che costituisce una condizione imprescindibile. Diversamente non può [...]
Processo tributario: perizia Ufficio Tecnico Erariale e di parte – Cassazione sentenza n. 8415 del 2017
La Corte di Cassazione con la sentenza n. 8415 del 31 marzo 2017 intervenendo in tema di imposte sui trasferimenti di immobili ha fatto una sintesi sul tema in ambito processuale della perizia UTE a base di un accertamento di valore e del contemporaneo valore probatorio della perizia prodotta dal contribuente in giudizio per confutare la prima. Nella predetta sentenza vengono riportate le massime di altre sentenze della Corte Suprema. Gli Ermellini in tema perizie nel processo tributario hanno affermato che: “dinanzi al giudice tributario l’amministrazione finanziaria si pone sullo stesso piano del contribuente, sicchè la relazione di stima di un immobile – redatta dall’Ufficio tecnico erariale o da altro organismo interno all’amministrazione stessa, e da quest’ultima prodotta in giudizio – costituisce una relazione tecnica di parte e non una perizia d’ufficio, nè altra risultanza dotata di efficacia [...]
Bilancio: indicatori di redditività possibile “influenza” per elementi straordinari ed opportunità della “normalizzazione”
Nel bilancio redatto secondo la nuova normativa come modificata dal D.Lgs. 139/2015 la redditività operativa delle imprese potrebbe essere influenzata, e dare origine ad una non corretta comprensione, dalla nuova classificazione di proventi e oneri straordinari nell’ambito del valore e costi della produzione (A e B del Conto economico). Un esempio di tale situazione e rinvenibile alle imprese che nell’ambito di una ristrutturazione aziendale nel corso del 2016 hanno sostenuto significativi costi per incentivi all’esodo. Il principio contabile OIC 12 rivisto nel 2016 ne prevede la classificazione tra gli “altri costi del personale”, nella voce B.9 e) del Conto economico. L'attuale classificazione comporterà un incremento dei costi della produzione. Oppure le imprese che hanno subito danni ingenti da eventi naturali (es. terremoto), dovranno classificare tali costi nel Conto economico in base alla natura e si determinerà [...]