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Le operazioni soggettivamente inesistenti tra IVA e imposte sui redditi: asimmetrie normative, onere della prova e diligenza qualificata alla luce della giurisprudenza di legittimità

ABSTRACT Il presente contributo analizza in modo sistematico la disciplina delle operazioni soggettivamente inesistenti nell’ambito dell’IVA, alla luce delle più recenti ordinanze della Corte di Cassazione, Sezione Tributaria, n. 8130/2025 e n. 12913/2026. L’elaborato ricostruisce il quadro normativo nazionale e unionale, con particolare riferimento ai principi elaborati dalla Corte di Giustizia in tema di neutralità [...]

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Corte di Cassazione, sezione tributaria, ordinanza n. 8130 depositata il 27 marzo 2025 – In tema di IVA, l’Amministrazione finanziaria, se contesta che la fatturazione attenga ad operazioni soggettivamente inesistenti, inserite o meno nell’ambito di una frode carosello, ha l’onere di provare, non solo l’oggettiva fittizietà del fornitore, ma anche la consapevolezza del destinatario che l’operazione si inseriva in una evasione dell’imposta, dimostrando, anche in via presuntiva, in base ad elementi oggettivi e specifici, che il contribuente era a conoscenza, o avrebbe dovuto esserlo, usando l’ordinaria diligenza in ragione della qualità professionale ricoperta, della sostanziale inesistenza del contraente

In tema di IVA, l'Amministrazione finanziaria, se contesta che la fatturazione attenga ad operazioni soggettivamente inesistenti, inserite o meno nell'ambito di una frode carosello, ha l'onere di provare, non solo l'oggettiva fittizietà del fornitore, ma anche la consapevolezza del destinatario che l'operazione si inseriva in una evasione dell'imposta, dimostrando, anche in via presuntiva, in base ad elementi oggettivi e specifici, che il contribuente era a conoscenza, o avrebbe dovuto esserlo, usando l'ordinaria diligenza in ragione della qualità professionale ricoperta, della sostanziale inesistenza del contraente

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Reddito di lavoro dipendente – Azioni gratuite e premi in denaro percepiti in Italia ma maturati, in tutto o in parte, in relazione ad attività lavorative svolte dal beneficiario all’estero, in uno o più Stati, mentre era ivi residente – articolo 51 del TUIR e articolo 23 del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 – Risposta n. 8 del 16 gennaio 2026 dell’Agenzia delle entrate

AGENZIA delle ENTRATE - Risposta n. 8 del 16 gennaio 2026 Reddito di lavoro dipendente – Azioni gratuite e premi in denaro percepiti in Italia ma maturati, in tutto o in parte, in relazione ad attività lavorative svolte dal beneficiario all'estero, in uno o più Stati, mentre era ivi residente – articolo 51 del TUIR [...]

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Esterovestizione societaria e residenza fiscale: evoluzione giurisprudenziale tra diritto interno e diritto dell’Unione europea

Nel panorama del diritto tributario internazionale, il fenomeno dell’esterovestizione rappresenta una delle questioni più rilevanti e controverse  della pianificazione fiscale. Esso si colloca al crocevia tra libertà economiche garantite dall’ordinamento europeo e necessità, avvertita dagli Stati, di preservare la propria base imponibile da pratiche elusive o abusive. In un contesto caratterizzato dalla crescente mobilità dei [...]

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Fusioni di comparti tra SICAV lussemburghesi – Irrilevanza fiscale in capo all’investitore residente – Articolo 10–ter della legge 23 marzo 1983, n. 77 – Risposta n. 56 del 27 febbraio 2026 dell’Agenzia delle entrate

AGENZIA delle ENTRATE - Risposta n. 56 del 27 febbraio 2026 Fusioni di comparti tra SICAV lussemburghesi - Irrilevanza fiscale in capo all'investitore residente - Articolo 10–ter della legge 23 marzo 1983, n. 77 Con l'istanza di interpello specificata in oggetto, è stato esposto il seguente Quesito Un ente di previdenza obbligatoria (di seguito, la [...]

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Fondi pensione – Trattamento fiscale e dichiarativo della voce Risconto contributi per copertura oneri amministrativi – Risposta n. 3 del 27 febbraio 2026 dell’Agenzia delle entrate

AGENZIA delle ENTRATE - Risposta n. 3 del 27 febbraio 2026 Fondi pensione - Trattamento fiscale e dichiarativo della voce Risconto contributi per copertura oneri amministrativi Con l'istanza specificata in oggetto, è stato esposto il seguente Quesito L'Associazione istante (di seguito l'''Associazione'' o l'''Istante'') è un'associazione senza scopo di lucro, rappresentativa dei fondi pensione negoziali [...]

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Regime fiscale degli emolumenti corrisposti ai medici con solo incarico di titolare a tempo indeterminato di assistenza primaria ad attività oraria che non aderiscono al Ruolo unico – Articolo 49 del Testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 – Risposta n. 57 del 27 febbraio 2026 dell’Agenzia delle entrate

AGENZIA delle ENTRATE - Risposta n. 57 del 27 febbraio 2026 Regime fiscale degli emolumenti corrisposti ai medici con solo incarico di titolare a tempo indeterminato di assistenza primaria ad attività oraria che non aderiscono al Ruolo unico - Articolo 49 del Testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica [...]

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