Crediti d’imposta inesistenti e non spettanti: criteri di qualificazione, indebita compensazione e responsabilità del contribuente e del professionista attestatore
Abstract La progressiva affermazione dei modelli di fiscalità premiale automatica ha determinato una trasformazione significativa delle tecniche pubbliche di sostegno agli investimenti, sostituendo in larga misura i tradizionali strumenti agevolativi fondati su procedimenti concessori con meccanismi di fruizione diretta del beneficio fiscale mediante compensazione. I crediti d’imposta destinati a incentivare la ricerca e sviluppo, gli investimenti nell’ambito del Piano Transizione 4.0 e la formazione del capitale umano costituiscono oggi uno dei principali strumenti di politica economica, ma la loro struttura automatica ha generato rilevanti problematiche applicative in presenza di utilizzi indebiti. Il contributo analizza l’architettura sanzionatoria conseguente all’indebita compensazione dei crediti agevolativi, esaminando il coordinamento tra recupero tributario, responsabilità penale per il delitto previsto dall’articolo 10-quater del d.lgs. n. 74/2000 e responsabilità amministrativo-contabile dinanzi alla Corte dei conti. Particolare attenzione è dedicata alla distinzione dogmatica [...]
IRAP e associazioni professionali: l’autonoma organizzazione tra forma associativa e capacità contributiva nella sentenza della Corte costituzionale n. 153/2026
Abstract: La sentenza n. 153 del 24 luglio 2026 della Corte costituzionale interviene in via definitiva sul regime dell’Imposta Regionale sulle Attività Produttive (IRAP) con riguardo alle associazioni professionali prive di personalità giuridica, esaminando gli effetti sistemici dell’esclusione disposta dal legislatore del 2021 per le persone fisiche. Il presente saggio approfondisce l’iter argomentativo della pronuncia, valutandone la coerenza rispetto alla giurisprudenza costituzionale e di legittimità in tema di autonoma organizzazione, capacità contributiva e divieto di automatismi impositivi. L'indagine si sofferma analiticamente sul superamento del valore presuntivo della veste formale, sui riflessi probatori nel contenzioso tributario e sulle questioni sistemiche e applicative rimaste aperte, con particolare riguardo alle grandi strutture, alle associazioni multiprofessionali e alle società tra professionisti. Sommario: 1. Introduzione e inquadramento sistemico del prelievo IRAP sulle attività professionali. — 2. L’evoluzione della giurisprudenza di [...]
Accordi di riduzione del canone di locazione, data certa e capacità contributiva: profili civilistici e tributari alla luce della giurisprudenza della Cassazione
Accordi di riduzione del canone di locazione, data certa e capacità contributiva: profili civilistici e tributari alla luce della giurisprudenza della Cassazione
La dichiarazione IVA tardiva entro novanta giorni: disciplina, regime sanzionatorio e orientamenti giurisprudenziali dopo il d.lgs. n. 87/2024
Abstract Il contributo analizza il regime giuridico della dichiarazione IVA presentata entro novanta giorni dalla scadenza del termine ordinario, con particolare riferimento alla dichiarazione relativa al periodo d'imposta 2025, il cui termine di regolarizzazione scade il 29 luglio 2026. Muovendo dall'esame del quadro normativo delineato dal d.P.R. 22 luglio 1998, n. 322, dal d.lgs. 18 dicembre 1997, n. 471 e dal d.lgs. 18 dicembre 1997, n. 472, l'indagine ricostruisce la natura e gli effetti della dichiarazione tardiva, distinguendola dall'omissione dichiarativa e approfondendo le ricadute sul piano dell'emersione del credito IVA, dell'esercizio del diritto alla detrazione, dell'utilizzo in compensazione e della richiesta di rimborso. Particolare attenzione è dedicata al sistema sanzionatorio, alla disciplina del ravvedimento operoso e alle modifiche introdotte dal d.lgs. 14 giugno 2024, n. 87, alla luce del principio del favor rei e del [...]
Rapporti tra procedimento penale e processo tributario nella giurisprudenza della Corte di giustizia: note a margine dell’ordinanza CGUE, 12 novembre 2025, causa C-475/24, Fashion TV RO SRL
Sommario: Introduzione e inquadramento sistemico del doppio binario. L'ordinanza ex articolo 99 del regolamento di procedura della CGUE nella causa C-475/24: analisi della motivazione e dei passaggi argomentativi. La circolarità e l'utilizzabilità del materiale probatorio penale nel giudizio tributario: limiti eurounitari, garanzie difensive e coordinate della Cassazione. L'efficacia extra-penale del provvedimento di archiviazione: superamento dei dogmi pregiudiziali e asimmetrie strutturali. Il principio del ne bis in idem nel dialogo tra CGUE, Corte EDU e Corte costituzionale. Profili applicativi e tutele procedimentali nel contenzioso IVA. Considerazioni conclusive. 1. Introduzione e inquadramento sistemico del doppio binario Il problema dei rapporti tra il procedimento penale e il contenzioso tributario rappresenta, nella dogmatica contemporanea, uno dei nodi più complessi e densi di tensioni applicative, ponendo l'interprete di fronte al delicato bilanciamento tra l'esigenza pubblicistica di effettività dell'azione accertativa e [...]
Autorizzazione e indagini finanziarie nel procedimento tributario: il nuovo paradigma della legalità istruttoria alla luce dell’art. 8 CEDU
Abstract Il contributo analizza l’ordinanza della Corte di cassazione, Sez. tributaria, 17 luglio 2026, n. 23400, nel quadro della progressiva valorizzazione delle garanzie convenzionali nell’esercizio dei poteri istruttori dell’Amministrazione finanziaria. L’indagine si concentra, in particolare, sulla funzione dell’autorizzazione prevista dall’art. 32, comma 1, n. 7, d.P.R. n. 600/1973 (confluito nell'art. 159 d.lgs. 141/2026 Testo unico delle disposizioni legislative in materia di adempimenti e accertamento in vigore dal 01/01/2027) nell’ambito delle indagini finanziarie, verificando la portata del requisito della sua preesistenza rispetto alla concreta attivazione del potere istruttorio e i requisiti minimi necessari a rendere controllabile l’ingerenza nella sfera privata del contribuente. L’analisi ricostruisce il percorso giurisprudenziale che ha condotto alla pronuncia, ponendolo in relazione con i più recenti arresti della Corte di cassazione e con gli standard elaborati dalla Corte europea dei diritti dell’uomo in materia [...]
Legge n. 112/2026, Trattamento Economico Complessivo (TEC) e regolazione algoritmica del lavoro: salario minimo costituzionale, contrattazione collettiva e riforma del distacco tra diritto del lavoro nazionale e AI Act
ABSTRACT Il contributo analizza l’impianto sistematico della legge n. 112/2026, con particolare riferimento all’introduzione del Trattamento Economico Complessivo (TEC), alla disciplina del lavoro mediante piattaforma digitale e alla riforma dell’istituto del distacco per finalità di salvaguardia occupazionale. L’analisi evidenzia come la riforma si collochi nel più ampio processo di trasformazione del diritto del lavoro da sistema prevalentemente imperativo a modello di regolazione multilivello, fondato sull’integrazione tra fonte legale, autonomia collettiva e strumenti di governance amministrativa e tecnologica. Parole chiavi: Diritto del lavoro – TEC – art. 36 Cost. – contrattazione collettiva – algoritmo – AI Act – distacco – CNEL – piattaforme digitali – regolazione multilivello CAPITOLO 1 La Legge n. 112/2026 tra urgenza e sistema: una lettura sistematica del diritto del lavoro contemporaneo 1.1 Il metodo del decreto-legge e la tensione tra urgenza e stabilità [...]
Corte di Cassazione, sezione tributaria, ordinanza n. 21394 depositata il 23 giugno 2026 – La scrittura privata di riduzione del canone di locazione non è soggetta ad obbligo fiscale di registrazione e che la registrazione dell’accordo modificativo non costituisce un adempimento imposto a pena di inefficacia, operando piuttosto sul piano probatorio quale mezzo tipico per attribuire data certa all’atto
La scrittura privata di riduzione del canone di locazione non è soggetta ad obbligo fiscale di registrazione e che la registrazione dell’accordo modificativo non costituisce un adempimento imposto a pena di inefficacia, operando piuttosto sul piano probatorio quale mezzo tipico per attribuire data certa all’atto